Письмо Федеральной налоговой службы
№БС-4-21/4356@ от 01.04.2021

О перерасчетах имущественных налогов, уплачиваемых на основании налоговых уведомлений

В связи с поступающими обращениями по вопросам применения положений Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся перерасчетов имущественных налогов, уплачиваемых на основании налоговых уведомлений, направляем прилагаемый обзор разъяснений (рекомендаций) Федеральной налоговой службы.

Доведите информацию до сотрудников налоговых органов, обеспечивающих исчисление указанных налогов и формирование налоговых уведомлений.

Приложение

к письму ФНС России

от 1 апреля 2021 г. № БС-4-21/4356@

Обзор <1> разъяснений (рекомендаций) Федеральной налоговой службы по вопросам применения положений Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся перерасчетов имущественных налогов, уплачиваемых на основании налоговых уведомлений (далее – налоги)

<1> Обзор носит исключительно информационно-справочный (рекомендательный) характер, не устанавливает общеобязательных правовых норм и не препятствует применению нормативно-правовых актов и судебных постановлений в значении, отличающемся от разъяснений (рекомендаций), перечисленных в Обзоре.

1. Об общих условиях определения периода, за который проводится перерасчет налогов

Разъяснения (рекомендации):

письмо ФНС России от 15.01.2021 № БС-4-21/229@ <2>.

--------------------------------

<2> Здесь и далее указаны документы, размещенные на интернет-сайте ФНС России в разделах "Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов" (https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/about_nalog/) и "Иные документы" (https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/docs/).

2. Об определении периода, за который проводится перерасчет налога в связи с возникновением у налогоплательщика - физического лица права на налоговую льготу

Разъяснения (рекомендации):

письмо ФНС России от 07.10.2020 № БС-4-21/16390@ "О реализации абзаца девятого пункта 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации";

письмо ФНС России от 11.11.2020 № СД-4-21/18557@ "О периодах перерасчета транспортного налога в связи с предоставлением налоговой льготы налогоплательщику - физическому лицу";

письмо ФНС России от 24.11.2020 № БС-4-21/19238@ "О реализации отдельных норм Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, касающихся налогообложения имущества".

3. О сроке проведения перерасчета налогов в связи с уведомлением о предоставлении налоговой льготы

Разъяснения (рекомендации):

письмо ФНС России от 20.11.2020 № БС-4-21/19082@ "О предоставлении налоговых льгот по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, влекущих перерасчет этих налогов". 

4. Об определении периода, за который проводится перерасчет налога, в случае исключения сведений об объекте налогообложения из перечня, составляемого в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации

Разъяснения (рекомендации):

письмо ФНС России от 30.06.2020 № БС-4-21/10580@ "О периодах перерасчета ранее исчисленного налога на имущество физических лиц". 

5. Об определении периода, за который проводится перерасчет налога, в случае уменьшения кадастровой стоимости объекта налогообложения в связи с внесением изменений в нормативный правовой акт об утверждении результатов государственной кадастровой оценки

Разъяснения (рекомендации):

письмо ФНС России от 11.03.2021 № СД-4-21/3109@.

6. Об определении периода, за который проводится перерасчет налога, в случае установления кадастровой стоимости в размере рыночной стоимости объекта недвижимости

Разъяснения (рекомендации):

письмо ФНС России от 10.12.2019 № БС-4-21/25361;

письмо ФНС России от 17.12.2020 № БС-3-21/8342@;

письмо ФНС России от 15.01.2021 № БС-4-21/229@;

письмо ФНС России от 27.07.2021 № СД-4-21/10567@;

(абзац введен письмом ФНС России от 28.07.2021 № БС-4-21/10620@)

7. Об ограничении перерасчета налогов, предусмотренном пунктом 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, если основания для перерасчета выявлены по результатам выездной налоговой проверки

Разъяснения (рекомендации):

письмо ФНС России от 30.12.2020 № ПА-4-21/21925@ "Об условиях перерасчета земельного налога по результатам выездной налоговой проверки налогоплательщика - физического лица".

8. О неприменении ограничения перерасчета налогов, предусмотренного пунктом 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, для перерасчетов, проведенных до 2019 года

Разъяснения (рекомендации):

письмо ФНС России от 12.12.2019 № БС-4-21/25601 "Об ограничении перерасчета местных налогов, предусмотренном пунктом 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации". 

9. Об указании срока уплаты налогов в налоговом уведомлении с перерасчетом налогов

Разъяснения (рекомендации):

письмо ФНС России от 22.09.2020 № БС-4-21/15436 "Об определении срока уплаты в случае перерасчета налога, указанного в налоговом уведомлении". 

10. О формировании налогового уведомления, если в результате перерасчета сумма налога к уплате отсутствует

Разъяснения (рекомендации):

письмо ФНС России от 22.09.2020 № БС-4-21/15436 "Об определении срока уплаты в случае перерасчета налога, указанного в налоговом уведомлении".