Письмо Федеральной налоговой службы
№ШЮ-4-17/8270@ от 30.06.2022

О применении моратория на проведение проверок соблюдения валютного законодательства

Вопрос:

О приостановлении проверок соблюдения валютного законодательства

Ответ:

Федеральная налоговая служба в связи с принятием постановления Правительства Российской Федерации от 28.05.2022 № 977 "О мерах валютного контроля в условиях внешнего санкционного давления" (далее - Постановление № 977) сообщает следующее.

I. Приостановление проводимых проверок соблюдения валютного законодательства

1. Пунктом 1 Постановления № 977 до 31 декабря 2022 года приостановлено проведение налоговыми органами проверок соблюдения валютного законодательства.

Исключение составляют случаи, когда по проверкам, назначенным¹ до вступления в силу Постановления № 977² (далее - проводимые проверки), выявлены нарушения, по которым срок давности привлечения к административной ответственности истекает до 31 декабря 2022 года. По таким нарушениям проведение проверок соблюдения валютного законодательства и осуществление административного производства продолжается.

При этом, если в рамках одной проводимой проверки также выявлены нарушения, срок давности привлечения к административной ответственности по которым истекает после 31 декабря 2022 года, то проведение проверки в отношении таких нарушений не осуществляется.

2. Указанное приостановление проведения проверок не распространяется на переданные по подведомственности на рассмотрение в налоговые органы дела об административных правонарушениях, возбужденные органами прокуратуры, поскольку проведение проверки соблюдения валютного законодательства со стороны налоговых органов по ним не требуется.

3. Приостановление срока проведения проверки оформляется в порядке, предусмотренном пунктами 45-47 Административного регламента. Соответствующее решение налогового органа вносится в АИС "Налог-3" (Налоговое администрирование > Административные правонарушения > Журнал учета > Журнал учета дел).

В качестве основания для приостановления срока проведения проверки указывается Постановление № 977.

4. Предпроверочный анализ субъекта проверки по признакам нарушений валютного законодательства, на которые распространяется мораторий на проведение проверок соблюдения валютного законодательства, должен осуществляться только на основании документов, имеющихся в распоряжении налогового органа, направление запросов в адрес субъектов проверки в отношении таких признаков не производится.

II. Инициирование новых проверок соблюдения валютного законодательства

Установленный Постановлением № 977 мораторий на проведение проверок соблюдения валютного законодательства и осуществление производства по делам об административных правонарушениях не распространяется на:

- нарушения, связанные с исполнением нормативных правовых актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации, принятых начиная с 28.02.2022, которые устанавливают специальные экономические меры в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций³ (далее при совместном упоминании - НПА).

Проверки соблюдения требований НПА осуществляются в соответствии с разъяснениями, которые будут доведены ФНС России до территориальных налоговых органов дополнительно.

- нарушения валютного законодательства Российской Федерации, связанные с куплей-продажей иностранной валюты, минуя уполномоченные банки, и нарушения, связанные с расчетами при осуществлении валютных операций между резидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках в наличной форме.

Одновременно сообщаем об отмене направленных в территориальные налоговые органы писем ФНС России от 05.03.2022 № ШЮ-4-17/2734@ и от 17.03.2022 № ШЮ-5-17/287ДСП@.

Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и Межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам поручается взять под личный контроль исполнение настоящего письма и довести его до нижестоящих налоговых органов.

¹ Пункты 23, 27 Административного регламента в части осуществления Федеральной налоговой службой валютного контроля (утвержден приказом ФНС России от 26.08.2019 № ММВ-7-17/418@, далее по тексту - Административный регламент) .

² Дата вступления в силу Постановления № 977 - 31.05.2022.

³ В том числе Указов Президента Российской Федерации от 28.02.2022 № 79, от 01.03.2022 № 81, от 05.03.2022 № 95, от 18.03.2022 № 126 и от 04.05.2022 № 254.