Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/1/60260 от 24.06.2022

О признании расходов в целях налога при УСН (объект - «доходы») и налога на прибыль

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что, поскольку из текста обращения не понятно, в отношении какого режима налогообложения задаются вопросы, дать ответ по существу поставленных вопросов не представляется возможным.

Вместе с тем сообщается, что согласно положениям пункта 1 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации, налоговой базой по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), признается денежное выражение доходов данной организации.

Таким образом, расходы налогоплательщика, применяющего УСН и выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, не учитываются при определении налоговой базы по указанному налогу.

Порядок признания расходов, принимаемых для целей налогообложения прибыли организаций, при методе начисления установлен в статье 272 Кодекса.

В силу абзаца четвертого пункта 1 статьи 272 Кодекса расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика. Данный порядок не применяется к расходам некоммерческих организаций, относящимся к уставной некоммерческой деятельности, которые должны осуществляться за счет средств целевого финансирования и (или) целевых поступлений, не учитываемых при определении налоговой базы.