Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-09/5149 от 27.01.2022

О получении имущественных вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке

В связи с письмом от 12.01.2022 Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и сообщает следующее.

На основании подпунктов 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение, в частности, следующих имущественных налоговых вычетов:

имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них.

С 20 мая 2021 года вступили в силу положения статьи 221.1 Кодекса, введенные Федеральным законом от 20.04.2021 № 100-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 100-ФЗ), которыми установлено право налогоплательщиков на получение имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке.

В соответствии с пунктом 3 статьи 221.1 Кодекса в целях указанной статьи суммы имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, определяются исходя из сведений, имеющихся в распоряжении налоговых органов, представленных налоговыми агентами или банками начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором у налогоплательщика возникло право на соответствующий вычет, по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.

Правила обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке и перечень налоговых агентов и банков, участвующих в обмене информацией в соответствии с указанными правилами, подлежат размещению федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на своем официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

Таким образом, имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в упрощенном порядке могут быть предоставлены налогоплательщикам, по которым будут представлены соответствующие сведения налоговыми агентами или банками, присоединившимися к информационному взаимодействию в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.

При этом упрощенный порядок предоставления имущественных налоговых вычетов не отменяет возможности получения налогоплательщиками указанных вычетов посредством подачи в налоговый орган налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) или посредством его обращения с письменным заявлением к работодателю.

Вместе с тем сообщаем, что все предложения и проблемные вопросы, описанные в обращениях граждан, рассматриваются в Департаменте в рамках подготовки и (или) согласования проектов федеральных законов о совершенствовании законодательства Российской Федерации.

Дополнительно по вопросу информационного взаимодействия в целях предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке направляем информацию, представленную письмом ФНС России от 19.01.2022 № СД-3-11/305@.