Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-07/1155 от 13.01.2022

О требованиях к документам, подтверждающим расходы в целях налога на прибыль

Департамент налоговой политики в связи с обращением от 17.11.2021 в части налогообложения прибыли организаций сообщает следующее.

Для целей главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При этом в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, содержащим обязательные реквизиты, определенные указанным Федеральным законом.

Учитывая указанное, для целей учета расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль подтверждающие такие расходы документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Одновременно сообщаем, что федеральным органом исполнительной власти, наделенным полномочиями по утверждению форм бланков документов, используемых при оказании услуг в сфере транспорта, является Министерство транспорта Российской Федерации. В этой связи по вопросу заполнения транспортных накладных следует обращаться в Минтранс России.