Письма Министерства финансов РФ
№03-15-05/88943 от 02.11.2021

О страховых взносах с выплат иностранному высококвалифицированному специалисту при изменении в течение расчетного периода статуса с временно пребывающего на временно проживающего в РФ

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 08.09.2021 по вопросу об уплате страховых взносов с выплат иностранному работнику, являющемуся высококвалифицированным специалистом (далее - ВКС) в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 115-ФЗ), у которого в течение расчетного периода статус изменился с временно пребывающего на временно проживающего на территории Российской Федерации, и сообщает следующее.

Из запроса следует, что иностранный работник организации - ВКС с 01.01.2021 по 22.07.2021 имел статус временно пребывающего на территории Российской Федерации, а с 23.07.2021 им получен статус временно проживающего на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений.

Исходя из положений пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" иностранные граждане, временно пребывающие и работающие на территории Российской Федерации по трудовым договорам, являющиеся ВКС в соответствии с Федеральным законом № 115-ФЗ, не признаются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательному медицинскому страхованию. При этом если указанные иностранные граждане являются временно проживающими, то они являются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию и обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и не являются застрахованными лицами по обязательному медицинскому страхованию.

Учитывая изложенное, суммы выплат в пользу вышеупомянутого иностранного гражданина (ВКС), являющегося временно пребывающим на территории Российской Федерации, не являются объектом обложения страховыми взносами.

При этом выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиком страховых взносов в пользу иностранного гражданина - ВКС в соответствии с Федеральным законом № 115-ФЗ с момента получения им статуса временно проживающего на территории Российской Федерации, облагаются страховыми взносами только на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.