Поддержка:
+7 (495) 737-44-10

Письмо Министерства финансов РФ
№03-15-05/62566 от 04.08.2021

О страховых взносах при получении работником в ходе конкурсного производства компенсации за нарушение работодателем срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выходных пособий и других выплат

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 25.06.2021 и по вопросу, входящему в компетенцию Департамента, в части начисления страховых взносов на суммы компенсации работнику при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, сообщает следующее.

Из запроса следует, что в ходе осуществления арбитражным управляющим процедур конкурсного производства в реестр требований кредиторов включены требования работников по оплате труда и выходных пособий, которые подлежат удовлетворению во вторую очередь.

Исходя из положений пункта 1 статьи 136 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Федеральный закон № 127-ФЗ) при определении размера требований о выплате выходных пособий и об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, принимаются во внимание непогашенная задолженность, образовавшаяся на дату принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, а также проценты за нарушение установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других причитающихся работнику выплат в размере и в порядке, которые устанавливаются в соответствии со статьей 236 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс).

Согласно статье 236 Трудового кодекса при нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной стопятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 421 Налогового кодекса база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в статье 422 Налогового кодекса.

Специальной нормы о включении в перечень не облагаемых страховыми взносами сумм денежных компенсаций работнику за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, в статье 422 Налогового кодекса не предусмотрено.

Учитывая изложенное, денежная компенсация, предусмотренная работнику в соответствии со статьей 236 Трудового кодекса за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, подлежит обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование в общеустановленном порядке как выплата в рамках трудовых отношений.

Одновременно по вопросу о применении положений Федерального закона № 127-ФЗ в части определения очередности уплаты страховых взносов, начисленных на вышеупомянутую денежную компенсацию, следует обращаться в Министерство экономического развития Российской Федерации, учитывая, что согласно Положению о Минэкономразвития России, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 05.06.2008 № 437, данное Министерство является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере несостоятельности (банкротства).


Заместитель директора Департамента В.А.Прокаев
Комментарий эксперта

О страховых взносах при получении работником в ходе конкурсного производства компенсации за нарушение работодателем срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выходных пособий и других выплат

Нужно ли платить страховые взносы при получении работником в ходе конкурсного производства компенсации за нарушение срока выплаты зарплаты, отпускных, выходных пособий и других выплат? Разъясняет этот вопрос Минфин России в письме от 04.08.2021 г. № 03-15-05/62566.

Проценты за нарушение срока выплаты зарплаты

За задержку выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихс...

Эксперт «НА» Е.Чимидова

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала.

Если у Вас есть действующая подписка, пожалуйста, войдите на сайт, используя свой логин и пароль

Увеличить шрифт

A+

       
© 2000—
Информационно-аналитическое электронное издание «Нормативные акты для бухгалтера»
Использование материалов возможно только с письменного разрешения редакции сайта