Письмо Федеральной налоговой службы
№СД-4-3/7099@ от 24.05.2021

О несоответствии показателей декларации по НДС контрольным соотношениям

Федеральная налоговая служба в связи с интернет-обращением главного бухгалтера ООО от 14.04.2021 по вопросу применения нормы пункта 5.3 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщает следующее.

Как следует из интернет-обращения, у налогоплательщика возникает несоответствие показателей декларации по НДС пункту 1.27 контрольных соотношений, в связи с чем у него имеются опасения с 01.07.2021 считать налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация по НДС) непредставленной. Несоответствие показателей связано с тем, что при сопоставлении показателей разделов 3 и 9 декларации по НДС суммовые значения в разделе 3 округляются до полного рубля, а в разделе 9 итоговые показатели указываются без учета округлений до полного рубля, то есть в рублях и копейках.

В соответствии с пунктом 5.3 статьи 174 Кодекса (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) в случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия показателей представленной налоговой декларации контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка ее заполнения, такая налоговая декларация считается непредставленной, о чем налогоплательщику (налоговому агенту, лицу, указанному в пункте 5 статьи 173 Кодекса) не позднее дня, следующего за днем получения налоговой декларации, направляется уведомление в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Перечень контрольных соотношений, указанных в данном пункте, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании пункта 4 статьи 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ вышеуказанные нормы вступают в силу с 01.07.2021.

Согласно проекту приказа ФНС России "Об утверждении перечня контрольных соотношений показателей налоговой декларации по НДС, свидетельствующих о нарушении порядка ее заполнения, в части реализации положения пункта 5.3 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - проект приказа ФНС России) при сопоставлении показателей суммового значения Разделов 2, 3, 4, 6 и 9 декларации по НДС общая сумма исчисленного налога по Разделам 2, 3, 4, 6 декларации по НДС должна быть равна итоговой сумме налога по Разделу 9 декларации по НДС с учетом округления (пункт 3 проекта контрольных соотношений).

Таким образом, проектом приказа ФНС России учтено влияние погрешностей, связанных с округлением суммовых показателей до полного рубля в разделах 2, 3, 4, 6 декларации по НДС. В аналогичном порядке учитываются погрешности при сопоставлении показателей суммовых значений разделов 3, 4, 5, 6 и 8 декларации по НДС (пункт 4 проекта контрольных соотношений).