Письмо Федеральной налоговой службы
№АБ-3-20/2062@ от 19.03.2021

О применении ККТ и формировании кассового чека (БСО) при частичной предоплате

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение от 20.02.2021 и сообщает следующее.

Согласно положениям статьи 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 54-ФЗ) под расчетами понимаются, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов для оплаты товаров, работ, услуг.

Таким образом, контрольно-кассовая техника применяется пользователями при приеме (получении) и выплате денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачете и возврате предварительной оплаты и (или) авансов за товары, работы, услуги, за исключением установленных законодательством Российской Федерации случаев.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Федерального закона № 54-ФЗ пользователи обязаны выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности в случаях, предусмотренных указанным Федеральным законом.

Статьей 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ определены требования к кассовому чеку и бланку строгой отчетности, в том числе обязательные реквизиты, которые должны содержать кассовый чек и бланк строгой отчетности, за исключением случаев, установленных указанным Федеральным законом.

Приказом ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию" (далее - Приказ) утверждены дополнительные реквизиты фискальных документов и форматы фискальных документов, обязательных к использованию.

Приведенные в обращении документы z-отчет и отчет о состоянии счетчиков контрольно-кассовой техники не предусмотрены приказом и предложены изготовителями контрольно-кассовой техники и операторами фискальных данных в помощь пользователям контрольно-кассовой техники, которые не могут быть использованы ФНС России для анализа фискальных данных.

Приказом предусмотрены соответствующие признаки способа расчета (тег 1214), в том числе "частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета", "аванс" и "полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета - полный расчет".

Например, в случае, когда осуществляются частичная предоплата и конечный расчет с учетом ранее предоставленной предоплаты за оказываемую услугу, необходимо сформировать два кассовых чека.

Первый кассовый чек должен быть сформирован в момент получения денежных средств с признаком способа расчета "предоплата", а второй кассовый чек - по факту передачи предмета расчета с признаком способа расчета "полный расчет" с указанием общей суммы расчета с учетом ранее внесенной предоплаты.

Налогооблагаемая база для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, определяется в соответствии с положениями главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.