Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-06/115806 от 29.12.2020

Как платить НДФЛ с процентов по вкладам нерезидентам РФ?

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 02.12.2020 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц установлены статьей 224 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 224 Кодекса налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, указанных в пункте 3 статьи 224 Кодекса.

Вместе с тем Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», а также Федеральным законом от 23.11.2020 № 372-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период» в пункт 3 статьи 224 Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2021 года.

В частности, пункт 3 статьи 224 Кодекса дополнен абзацем девятым, согласно которому для доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 224 Кодекса.

Согласно пункту 3.1 статьи 224 Кодекса (в редакции, вступающей в силу с 01.01.2021) в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, указанных в абзацах третьем — седьмом, девятом пункта 3 статьи 224 Кодекса, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

• 13 процентов — если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

• 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы соответствующих доходов, превышающей 5 миллионов рублей, — если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым агентам и налоговым органам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.