Письмо Министерства финансов РФ
№03-11-11/104369 от 30.11.2020

О применении ИП УСН

В связи с обращениями Департамент налоговой политики сообщает, что в ответ на обращение от 16.06.2020 направлено письмо Минфина России от 29.07.2020 № 03-11-11/66340.

Одновременно в рамках своей компетенции информируем, что в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) применение упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 Кодекса).

Также главой 26.2 Кодекса не предусмотрены льготы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, для меценатов.

Вместе с тем переход на применение УСН или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется в добровольном в порядке, предусмотренном главой 26.2 Кодекса.

Следует отметить, что законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН с объектом налогообложения в виде доходов, в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (пункт 1 статьи 346.20 Кодекса).

На основании пункта 2 статьи 346.20 Кодекса законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки для налогоплательщиков, применяющих УСН с объемом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщиков.

Поскольку предоставление указанных преференций Кодексом делегировано законодательным органам субъектов Российской Федерации, для решения вопроса о снижении налоговой нагрузки налогоплательщики УСН вправе обратиться в указанные органы власти, в компетенции которых находится решение такого вопроса.

Дополнительно сообщается, что в части вопроса, касающегося обращения взыскания на денежные средства на счете индивидуального предпринимателя в банке по решению налогового органа, обращение письмом Минфина России от 07.10.2020 № 03-11-09/87641 направлено для рассмотрения о ответа в Федеральную налоговую службу.