Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-07-08/32130 от 21.04.2020

В связи с письмом по вопросу заполнения граф 7 и 8 счетов-фактур налоговым агентом, приобретающим у иностранного лица услуги, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Порядок заполнения счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, установлен постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Согласно подпункту "к" пункта 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных указанным постановлением (далее - Правила ведения книги покупок), в графе 7 книги покупок указываются номер и дата документа, подтверждающего уплату налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

Таким образом, в графе 7 книги покупок отражаются реквизиты документов, подтверждающих уплату сумм налога на добавленную стоимость, принимаемых к вычету после их фактической уплаты, в том числе уплаченных в качестве налоговых агентов при приобретении услуг, местом реализации которых признается территория Российской Федерации.

Что касается заполнения графы 8 книги покупок, то согласно подпункту "л" пункта 6 Правил ведения книги покупок в данной графе книги покупок указывается дата принятия на учет приобретаемых услуг.