Письмо Федеральной налоговой службы
№СД-4-3/3005@ от 17.02.2017

Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо по вопросу отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций самостоятельных корректировок налогоплательщиком налоговой базы по сделкам с взаимозависимыми лицами в случае применения цен, не соответствующих рыночным (пункт 6 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - Кодекс), а также симметричных и обратных корректировок (пункты 2, 12 статьи 105.18 Кодекса), сообщает следующее.

В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (форма которой и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@) суммы доходов, скорректированных на основании пункта 6 статьи 105.3 Кодекса, пунктов 2 и 12 статьи 105.18 Кодекса, отражаются в соответствующих показателях Приложения N 1 к Листу 02. Суммы расходов, скорректированных на основании пункта 6 статьи 105.3 Кодекса, пунктов 2 и 12 статьи 105.18 Кодекса, отражаются в соответствующих показателях Приложения N 2 к Листу 02 налоговой декларации.

Суммы доходов или расходов, скорректированных на основании указанных выше пунктов и статей Кодекса, указываются в Листе 08 налоговой декларации справочно.