Письмо Министерства финансов РФ
№03-11-12/79297 от 29.12.2016

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение о применении патентной системы налогообложения и на основании содержащегося в обращении вопроса сообщает.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая ставка по единому сельскохозяйственному налогу установлена в размере 6 процентов.

Также в размере 6 процентов установлена налоговая ставка по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения (пункт 1 статьи 346.50 Кодекса).

В то же время на территории Республики Крым согласно пункту 2 статьи 346.8 Кодекса и пункту 2 статьи 346.50 Кодекса, введенным Федеральным законом от 29.11.2014 N 379-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя", законами Республики Крым налоговая ставка по единому сельскохозяйственному налогу и по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системе налогообложения, может быть уменьшена для всех или отдельных категорий налогоплательщиков:

в отношении периодов 2015 - 2016 годов - до 0 процентов;

в отношении периодов 2017 - 2021 годов - до 4 процентов.

При этом пониженные налоговые ставки, установленные законами Республики Крым, не могут быть повышены в течение периодов, указанных в пункте 2 статьи 346.8 Кодекса.

Таким образом, налоговые ставки по единому сельскохозяйственному налогу и по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, на период 2017 - 2021 годов могут быть уменьшены законами Республики Крым в пределах до 4 процентов.

Следует также иметь в виду, что в соответствии с пунктом 8 статьи 346.43 Кодекса субъекты Российской Федерации вправе:

- в целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, дифференцировать территорию субъекта Российской Федерации по территориям действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований), за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и подпункте 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 статьи 346.43 Кодекса (подпункт 1.1 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса);

- устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от:

средней численности наемных работников;

количества транспортных средств, грузоподъемности транспортного средства, количества посадочных мест в транспортном средстве;

количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 названной статьи;

территории действия патентов, определенной в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса (подпункт 3 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса).