Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ
№ 17-3/ООГ-1076 от 24.07.2015

Страховые взносы: вознаграждения, выплачиваемые по договорам возмездного оказания услуг

Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на суммы вознаграждений, выплачиваемых по договорам возмездного оказания услуг, и сообщает следующее.

Частью 1 статьи 7 и частью 1 статьи 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) предусмотрено, что объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Договор возмездного оказания услуг является одной из форм гражданско-правовых договоров.

Согласно пункту 2 части 3 статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ в базу для начисления страховых взносов в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ, не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Таким образом, вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, подлежат обложению страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и не облагаются страховыми взносами в Фонд социального страхования РФ.

При этом, учитывая, что согласно части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности, организации, то обязанность по начислению и уплате страховых взносов с указанных выплат возникает у организации, производящей данные выплаты.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды не распространяется на физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам и не являющихся индивидуальными предпринимателями, и, соответственно, страховые взносы не уменьшают размер выплат, производимых в их пользу (в отличие от налога на доходы физических лиц, который удерживается из выплат в пользу физических лиц).