Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-08-05/27574 от 14.05.2015

Налог на прибыль: вознаграждение резиденту иностранного государства за предоставление поручительства по кредитным обязательствам

Вопрос:

О налогообложении налогом на прибыль вознаграждения резидента иностранного государства, полученного от российской организации за предоставление поручительства по кредитным договорам.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом ЗАО по вопросу применения налогового законодательства Российской Федерации сообщает следующее.

В соответствии со статьей 246 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на прибыль организаций.

Согласно статье 247 Кодекса объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Согласно главе 25 Кодекса прибылью для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство в соответствии со статьей 306 Кодекса, признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы от источников в Российской Федерации определяются в соответствии со статьей 309 Кодекса.

Виды доходов, полученные иностранной организацией, не связанные с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации и подлежащие обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов, перечислены в пункте 1 статьи 309 Кодекса.

По мнению департамента, выплата вознаграждения российской организацией резиденту иностранного государства за предоставление поручительства по кредитным обязательствам не относится к иным аналогичным доходам, предусмотренным подпунктом 10 пункта 1 статьи 309 Кодекса, и обязанности по удержанию налога с доходов этого иностранного юридического лица не возникает.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.