Поддержка:
+7 (495) 737-44-10

Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-11-11/19020 от 06.04.2015

ЕНВД, ПСН: реализация товаров по образцам в выставочном зале

Вопрос:

О выборе системы налогообложения (ОСН, УСН, ЕНВД или ПСН) индивидуальным предпринимателем, реализующим товары по образцам в выставочном зале или по договорам поставки.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и на основании полученной информации сообщает следующее.

Индивидуальные предприниматели, в соответствии с положениями глав 23, 26.2, 26.3, 26.5 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс), могут самостоятельно выбирать для своей предпринимательской деятельности налоговый режим, а именно общий режим налогообложения, упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения.

В соответствии с подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и подпунктами 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса патентная система налогообложения могут применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

Согласно статье 346.27 Кодекса и подпункту 1 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).

Следует иметь в виду, что отношения между продавцом и покупателем регламентируются нормами Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ).

Пунктом 1 статьи 492 ГК РФ установлено, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Если иное не предусмотрено законом или договором розничной купли-продажи, в том числе условиями формуляров или иных стандартных форм, к которым присоединяется покупатель, договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара (статья 493 ГК РФ).

Таким образом, предпринимательская деятельность по реализации товаров физическим и юридическим лицам по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, относится к розничной торговле и в отношении нее может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентная система налогообложения.

Реализация товаров для целей, связанных с ведением предпринимательской деятельности, например для последующей перепродажи или другой деятельности, не признается розничной торговлей и подлежит иным режимам налогообложения.

Не облагается единым налогом на вмененный доход деятельность по реализации товаров, осуществляемая на основании договоров поставки, независимо от формы расчета с покупателями (наличной или безналичной формы).

Следовательно, при реализации товаров по образцам в выставочном зале или по договорам поставки следует применять общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения.


Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ Р.А. Саакян

Увеличить шрифт

A+

       
© 2000—
Информационно-аналитическое электронное издание «Нормативные акты для бухгалтера»
Использование материалов возможно только с письменного разрешения редакции сайта