Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-04-05/11808 от 05.03.2015

НДФЛ: продажа квартиры, полученной по договору мены

Вопрос:

В 2014 году по договору мены моей семье была предоставлена квартира взамен приватизированной в 1998 году. Мы рассчитывали продать ее с целью разъезда и думали, что согласно письму Минфина РФ от 21.08.2014 № 03-04-05/41881, возможен взаимозачет доходов на сумму произведенных расходов. Но в налоговой нам объяснили, что раз квартира была не куплена, а приватизирована, то на наш случай это не распространяется.

Прошу дать разъяснение по этому вопросу.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращения по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что налогоплательщику по договору мены в 2014 году была предоставлена квартира взамен квартиры, приватизированной налогоплательщиком в 1998 году. Полученную по договору мены квартиру налогоплательщик планирует продать.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктами 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, но не превышающих в целом 1000000 рублей, либо уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При продаже квартиры, полученной по договору мены, налогоплательщик также вправе уменьшить доходы от продажи квартиры на сумму произведенных расходов. При этом в рассматриваемом случае в качестве расходов учитывается стоимость квартиры, которая была указана в договоре мены, либо, при ее отсутствии, рыночная стоимость обмениваемой квартиры на дату совершения мены.

Рыночная стоимость квартиры может быть установлена физическим лицом, осуществляющим оценочную деятельность (оценщиком), в рамках Федерального закона от 29.07.98 № 135-Ф3 "Об оценочной деятельности в Российской Федерации".

Одновременно обращаем ваше внимание, что в соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 34.2 Кодекса Министерство финансов РФ дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в пределах своей компетенции в течение двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса.