Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-04-06/1131 от 20.01.2015

НДФЛ: возмещение сотрудникам дополнительных расходов (суточных), связанных с проживанием вне места постоянного жительства

Вопрос:

О налогообложении НДФЛ возмещения сотрудникам дополнительных расходов (суточных), связанных с проживанием вне места постоянного жительства, если сотрудники исполняют трудовые обязанности в представительствах организации, находящихся на территории иностранных государств.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо государственной корпорации (далее - Корпорация) по вопросу налогообложения доходов, получаемых налогоплательщиками в результате осуществления деятельности за пределами Российской Федерации, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что Корпорация производит своим сотрудникам, исполняющим трудовые обязанности в представительствах, находящихся на территории иностранных государств, возмещение дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). Указанные выплаты производятся за счет средств, перечисляемых Корпорацией на зарплатные карты сотрудников, а также за счет средств финансирования, направляемых Корпорацией на счета торговых и дипломатических представительств Российской Федерации.

В соответствии со статьей 168 Трудового кодекса РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику, в частности, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).

Согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

Соответственно, вознаграждение работников организации, местом работы которых по трудовому договору с указанной организацией является иностранное государство, относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации вне зависимости от порядка их выплаты.

К доходам от источников за пределами Российской Федерации относятся также такие непосредственно связанные с выполнением трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации доходы, как суммы возмещения дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).