Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-08-13/61294 от 01.12.2014

О порядке налогообложения доходов в виде дивидендов

Министерство финансов РФ в дополнение к письму от 05.06.2014 № 03-08-РЗ/27274 в адрес ФНС России о порядке налогообложения доходов в виде дивидендов сообщает следующее.

Согласно пункту 6 статьи 214.6 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) сведения о количестве ценных бумаг, предусмотренные пунктом 5 статьи 214.6 Кодекса, представляются налоговому агенту с указанием государств, налоговыми резидентами которых являются соответствующие физические лица, осуществляющие права по ценным бумагам (в отношении которых осуществляются права по ценным бумагам).

Аналогично, в соответствии с пунктом 8 статьи 310.1 Кодекса сведения о количестве ценных бумаг, предусмотренные пунктом 7 статьи 310.1 Кодекса, также представляются налоговому агенту с указанием государств, налоговыми резидентами которых являются организации - фактические получатели дохода.

Также на основании пункта 6 статьи 214.6 и пункта 8 статьи 310.1 Кодекса при наличии льгот в отношении налогообложения доходов по ценным бумагам, предусмотренных Кодексом или международным договором Российской Федерации, такие сведения представляются налоговому агенту с указанием оснований для применения указанных льгот.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 214.8 Кодекса и подпункту 3 пункта 1 статьи 310.2 Кодекса при проведении камеральной налоговой проверки и (или) выездной налоговой проверки правильности исчисления и уплаты суммы налога налоговым агентом в соответствии со статьями 214.6 и 310.2 Кодекса соответственно налоговые органы вправе запрашивать документы, подтверждающие налоговое резидентство.

При этом, по мнению Министерства финансов РФ, документы, подтверждающие налоговое резидентство, необходимы к представлению налоговому агенту на момент проведения налоговых проверок в соответствии со статьями 214.8 и 310.2 Кодекса в случае применения налоговым агентом льгот и освобождений, предусмотренных Кодексом или международным договором Российской Федерации, в том числе в случае, когда налоговым агентом не удерживается налог с процентных доходов по облигациям российских эмитентов, выплачиваемых в пользу юридических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации.