Поддержка:
+7 (495) 737-44-10

Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-11-06/2/53908 от 24.10.2014

УСН: учет расходов на обеспечение нормальных условий труда

Вопрос:

Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно статье 226 Трудового кодекса РФ работодатели обязаны за счет собственных средств улучшать условия и охрану труда работников. Эти расходы должны составлять не менее 0,2 процента суммы затрат на производство продукции (работ, услуг) в год. Направление названных средств осуществляется на мероприятия, указанные в Типовом перечне ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 № 181н.

За несоблюдение законодательства о труде и охране труда статьей 5.27 Кодекса об административных правонарушениях РФ предусмотрены штрафные санкции на должностных лиц и организации.

Таким образом, затраты, осуществленные организацией на мероприятия, указанные в Типовом перечне ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 № 181н, экономически оправданы.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ затраты на осуществление мероприятий по улучшению условий и охраны труда учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

В целях определения налогооблагаемой базы при применении упрощенной системы налогообложения расходы на осуществление мероприятий по улучшению условий и охраны труда относятся к материальным расходам согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 346.16 и абзацу 2 пункта 2 статьи 346.16 НК РФ.

Просим подтвердить нашу позицию.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения и на основании содержащейся в письме информации сообщает следующее.

Пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) установлен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Данный перечень расходов является закрытым.

Расходы на обеспечение нормальных условий труда статьей 346.16 Кодекса не предусмотрены и, соответственно, такие расходы не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.


Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ Р.А. Саакян

Увеличить шрифт

A+

       
© 2000—
Информационно-аналитическое электронное издание «Нормативные акты для бухгалтера»
Использование материалов возможно только с письменного разрешения редакции сайта