Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-04-05/28271 от 11.06.2014

НДФЛ: доход от продажи квартиры, если она приобретена в рамках исполнительного производства

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <…> о применении положений статьи 220 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) и в соответствии со статьей 34.2 Кодекса разъясняет следующее.

<…> физическое лицо в рамках исполнительного производства приобрело право собственности на квартиру. Государственная регистрация прав собственности взыскателя на квартиру была осуществлена в 2013 году. В 2014 году данная квартира была продана.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 2 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы при продаже квартиры налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Подпунктом 2 пункта 2 указанной статьи предусмотрено, что вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно пункту 12 статьи 87 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" нереализованное имущество должника передается взыскателю по цене на двадцать пять процентов ниже его стоимости, указанной в постановлении судебного пристава-исполнителя об оценке имущества должника. Если эта цена превышает сумму, подлежащую выплате взыскателю по исполнительному документу, то взыскатель вправе оставить нереализованное имущество за собой при условии одновременной выплаты (перечисления) соответствующей разницы на депозитный счет подразделения судебных приставов.

Таким образом, при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, приобретенной в рамках исполнительного производства налогоплательщиком-взыскателем, в качестве расходов налогоплательщика, уменьшающих налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, могут быть учтены документально подтвержденные суммы, перечисленные им на депозитный счет подразделения судебных приставов.