Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-06/15454 от 07.04.2014

О налогообложении НДФЛ выплат при увольнении по достижению пенсионного возраста

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <…> по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых при увольнении сотруднику организации по достижении возраста, дающего право на трудовую пенсию по старости (по инвалидности), и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Положения данной нормы применяются независимо от основания, по которому производится увольнение.

Таким образом, выплаты, производимые в том числе при увольнении сотрудника организации по достижении возраста, дающего право на трудовую пенсию по старости (по инвалидности), освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В целях применения пункта 3 статьи 217 Кодекса учитываются все выплаты выходного пособия, производимые в связи с увольнением сотрудника организации суммарно, в том числе и в случае, если указанные выплаты производятся в разные налоговые периоды.