Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-06/42790 от 14.10.2013

НДФЛ: налогообложение доходов от источников за пределами РФ

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <…> по вопросу квалификации доходов, выплаченных сотрудникам филиала российской организации в иностранном государстве, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Кодекса плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

<…> филиал российской организации, зарегистрированный в качестве юридического лица иностранного государства, ведет коммерческую деятельность и уплачивает налоги в иностранном государстве. В рамках ведения деятельности филиал производит своим сотрудникам ряд выплат, к которым относятся: заработная плата, возмещение расходов на перелет к месту работы и проживания, оплата стоимости виз и медицинского страхования, средний заработок за время нахождения в отпуске и в командировке, материальная помощь, оплата командировочных расходов.

Поскольку филиал организации, являющийся источником выплаты своим сотрудникам всех вышеперечисленных доходов, ведет коммерческую деятельность за пределами Российской Федерации, указанные доходы сотрудников относятся к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

Учитывая положения пункта 1 статьи 207 Кодекса, сотрудники филиала, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, не признаются плательщиками налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации.