Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-06/9907 от 28.03.2013

Налогообложение операций с паями ПИФов

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> о порядке налогообложения при совершении операций с паями паевых инвестиционных фондов и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

<...> несовершеннолетнему ребенку были выданы инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда акций под управлением ООО (далее - управляющая компания). Заявка на приобретение инвестиционных паев была подана в управляющую компанию отцом ребенка, являющимся его законным представителем. Денежные средства в оплату паев перечислены в управляющую компанию из кредитной организации отцом ребенка, при этом в назначении платежа указано, что оплата паев производится за ребенка.

В дальнейшем инвестиционные паи были погашены.

В соответствии с пунктом 12 статьи 214.1 Кодекса финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 Кодекса.

При этом финансовый результат определяется по каждой операции и по каждой совокупности операций, указанных соответственно в подпунктах 1 - 4 пункта 1 статьи 214.1 Кодекса.

Абзацем 7 пункта 13 статьи 214.1 Кодекса установлено, что при реализации (погашении) инвестиционных паев, приобретенных налогоплательщиком при внесении имущества (имущественных прав) в состав паевого инвестиционного фонда, расходами на приобретение этих инвестиционных паев признаются документально подтвержденные расходы на приобретение имущества (имущественных прав), внесенного в состав паевого инвестиционного фонда.

В соответствии со статьей 60 Семейного кодекса РФ ребенок не имеет права собственности на имущество родителей, родители не имеют права собственности на имущество ребенка.

С учетом изложенного денежные средства, перечисленные управляющей компании в оплату паев, выданных ребенку, могут быть учтены при определении финансового результата (налоговой базы) в составе расходов ребенка на приобретение этих инвестиционных паев в случае, если указанные денежные средства принадлежали ребенку.

На принадлежность денежных средств ребенку может указывать перечисление кредитной организацией денежных средств в оплату паев, выданных ребенку, с его текущего счета либо за счет средств, учитываемых на брокерском счете, счете доверительного управления и др., открытых на имя ребенка.