Письмо Федеральной налоговой службы
№ЕД-3-3/100@ от 17.01.2013

НДФЛ: приобретение квартиры у брата мужа

Федеральная налоговая служба <...> о порядке предоставления имущественного налогового вычета в связи с приобретением в 2012 году в равнодолевую собственность с мужем у его брата квартиры сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры или доли (долей) в ней.

При этом в соответствии с абзацем 25 указанного подпункта Кодекса при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Согласно абзацу 26 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции, действующей с 1 января 2012 г.) имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 Кодекса.

Подпунктом 11 пункта 2 статьи 105.1 Кодекса определено, что взаимозависимыми признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Таким образом, с 01.01.2012 Вы и брат Вашего мужа не признаетесь взаимозависимыми лицами в целях налогообложения.

Статьей 33 Семейного кодекса РФ установлено, что законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности. При этом законный режим имущества супругов действует, если брачным договором не установлено иное.

Возможность установления договором иного режима собственности на имущество супругов предусмотрена и Гражданским кодексом РФ.

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 256 Гражданского кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества, в частности общая долевая собственность на имущество.

Учитывая изложенное, по мнению ФНС России, факт приобретения квартиры у брата мужа в долевую собственность с мужем сам по себе не является основанием для отказа в предоставлении имущественного налогового вычета в размере, пропорциональном Вашей доле в праве собственности на данную квартиру.

Одновременно ФНС России обращает внимание на то, что в приведенном разъяснении изложен общий порядок налогообложения доходов физических лиц, который не учитывает конкретные обстоятельства и условия. Учитывая, что не представлены документы и сведения, необходимые для оценки конкретных обстоятельств, дать мотивированное заключение по существу поставленных вопросов не представляется возможным.