Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 226.2, 227 и 228 Кодекса. Если доходы получены в рамках осуществления предпринимательской деятельности физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, то такие доходы подлежат налогообложению в соответствии с режимом налогообложения, применяемым индивидуальным предпринимателем.

Согласно положениям указанной нормы Кодекса в целях налога на прибыль организаций налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. При этом расходами признаются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).Таким образом, положения статьи 252 Кодекса позволяют учитывать для целей налога на прибыль организаций любые расходы налогоплательщика, соответствующие критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 Кодекса.

В случае если по окончании предусмотренного техническим проектом и иной проектной документацией на разработку соответствующего участка недр комплекса технологических операций (процессов) по добыче песчано-гравийной смеси предусмотрено получение нескольких видов продукции различного фракционного состава - песка, гравия, валунов, в том числе фракционного состава, соответствующего продукции «щебень», то в данном случае добытым полезным ископаемым признается соответственно песок, гравий, щебень, соответствующий показателям и критериям, установленным действующими стандартами в отношении указанной продукции.

Если в ЕГРЮЛ в разделе «Сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица» указан управляющий - индивидуальный предприниматель, то у такой организации согласно вышеуказанным положениям пункта 1 статьи 420 Кодекса отсутствует обязанность уплаты страховых взносов с выплат в его пользу, поскольку индивидуальный предприниматель признается самостоятельным плательщиком страховых взносов и с учетом положений статей 419 и 430 Кодекса уплачивает их исходя из суммы своих доходов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в области управленческих услуг при условии указания таким индивидуальным предпринимателем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) соответствующего кода по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности в области оказания управленческих услуг.

Согласно пункту 38 Правил обучению по использованию (применению) средств индивидуальной защиты подлежат работники, применяющие средства индивидуальной защиты, применение которых требует практических навыков. Работодатель утверждает перечень средств индивидуальной защиты, применение которых требует от работников практических навыков в зависимости от степени риска причинения вреда работнику. При выдаче средств индивидуальной защиты, применение которых не требует от работников практических навыков, работодатель обеспечивает ознакомление со способами проверки их работоспособности и исправности в рамках проведения инструктажа по охране труда на рабочем месте.

Специалисты также обратили внимание на критерии отнесения имущества к данной категории. Объект должен соответствовать видам, утвержденным приказом Минэкономразвития России от 5 мая 2023 г. № 302. Включением сведений в Реестр занимается Минэкономразвития на основании заявления владельца объекта (на праве собственности, аренды или ином законном основании) и подтверждающих документов. Относительно вопроса о подтверждении ввода объекта в эксплуатацию (копии документа, предоставляемой в налоговый орган вместе с декларацией по НДС), финансовое ведомство указало, что формы первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта самостоятельно в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ.

Чиновники ответили на обращение акционерного общества, которое касалось деятельности по коду ОКВЭД 2 — 71.12 («Деятельность в области инженерных изысканий, инженерно-технического проектирования, управления проектами строительства, выполнения строительного контроля и авторского надзора»). В ведомстве подтвердили, что в период 2023–2025 годов организации, признаваемые субъектами МСП и включенные в единый реестр, имели право применять специальный порядок исчисления страховых взносов.

С 01.01.2026 общество с ограниченной ответственностью обязано уплачивать страховые взносы с выплат руководителю, являющемуся единоличным исполнительным органом общества, исходя из величины МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного (отчетного) периода, в случае начисления ему выплат за календарный месяц в размере менее МРОТ, в том числе в связи с работой на условиях неполного рабочего времени.

С 29 марта 2026 года вступают в силу изменения, утвержденные приказом Федеральной налоговой службы (ФНС) России от 18 декабря 2025 года № ЕД-7-3/1227@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@». Изменения внесены в форму декларации, порядок заполнения и электронный формат налоговой декларации по НДС.

Федеральная налоговая служба (ФНС) России представила новую форму декларации, которая будет обязательной для использования с отчетности за 1 квартал 2026 года. Обновления были утверждены Приказом ФНС от 19 декабря 2025 года № ЕД-7-3/1228@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@», который вступит в силу 24 апреля 2026 года.

Особое внимание в разъяснении уделено перечню документов, учитываемых для подтверждения опыта участников закупок в рамках Постановления Правительства РФ № 2571. В Минстрое обратили внимание, что перечень наименований актов о приемке, установленный данным постановлением, не является исчерпывающим. Главным критерием, по мнению Департамента, является не строгое наименование формы документа, а сам факт, подтверждающий приемку заказчиком результата выполненных работ. К таким документам могут относиться как типовые межотраслевые формы № КС-11 и КС-14, так и акты приемки объектов капитального строительства по формам, предусмотренным сводом правил.

Освобождение распространяется на конкретные виды имущества: линии электропередачи, трансформаторные и иные подстанции, распределительные пункты классом напряжения до 35 киловольт включительно, а также кабельные линии электропередачи и оборудование, предназначенное для обеспечения электрических связей и передачи энергии (независимо от класса напряжения). Финансисты подчеркнули, что данная льгота применяется в отношении объектов, которые одновременно соответствуют условиям, прописанным в пункте 1 статьи 374 (объекты основных средств, учитываемые на балансе) и пункте 21.1 статьи 381 Налогового кодекса. При этом, как отметили в министерстве, применение льготы не зависит от того, каким категориям потребителей (население, бизнес и т.д.) поставляется электрическая энергия.

Если гражданин долгое время владел исходным большим участком, а затем разделил его и продал один из образованных наделов, срок владения новым участком будет отсчитываться с момента регистрации права на исходный участок. Данная норма позволяет налогоплательщикам освобождаться от уплаты НДФЛ (при соблюдении минимального предельного срока владения) без необходимости ожидать дополнительные 3 или 5 лет после процедуры образования нового надела.

Основным документом о трудовой деятельности и трудовом стаже работника является трудовая книжка и (или) сведения о трудовой деятельности, формируемые в электронном виде в соответствии со статьей 66.1 Трудового кодекса Российской Федерации. При этом к документам, помимо трудовой книжки и (или) сведений о трудовой деятельности, формируемые в электронном виде в соответствии со статьей 66.1 Трудового кодекса Российской Федерации, которыми можно подтвердить опыт работы в определенных видах профессиональной деятельности, можно отнести также трудовой договор, должностную инструкцию, справку работодателя о выполнении конкретных видов работ.

Перечень оснований для списания задолженности является открытым и прямо связан с основаниями прекращения обязательств, указанными в ГК РФ. Положения статьи 266 Кодекса содержат специальное определение понятия «безнадежный долг», а также критерии отнесения задолженности к безнадежной, используемые налогоплательщиками налога на прибыль для целей главы 25 Кодекса. Перечень оснований признания задолженности безнадежной, указанный в пункте 2 статьи 266 Кодекса, является закрытым.
Исходя из вышеизложенного,  при списании задолженности на основаниях, предусмотренных ГК РФ, необходимо определять, относится ли такая задолженность к безнадежной на дату ее списания. При этом в случае отсутствия задолженности оснований для применения норм пункта 2 статьи 266 Кодекса не имеется.

Доход от реализации недвижимости, полученный в рамках ведения предпринимательской деятельности, относится к основной налоговой базе (подпункт 9 пункта 2.1 статьи 210 НК РФ). Соответственно, в отличие от доходов от продажи личного имущества (которые облагаются по правилам с возможностью применения имущественных вычетов или освобождения после минимального срока владения), для предпринимателей такой доход подлежит обложению НДФЛ по стандартной ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ.

Финансисты акцентировали внимание на положениях подпункта 13 пункта 2 статьи 310 НК РФ. Согласно данным нормам освобождение налогового агента от обязанности по исчислению и удержанию налога при выплате определенных видов доходов иностранной организации возможно исключительно при строгом соблюдении условий, перечисленных в указанном подпункте.

Согласно новым нормам, организации и ИП, применяющие УСН и заключившие концессионные соглашения в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего и холодного водоснабжения, а также водоотведения, получают право применять особый порядок налогообложения. Главным условием для применения льготного порядка является расположение объектов в населенных пунктах с численностью населения менее 100 тысяч человек на дату заключения концессионного соглашения. Для таких концессионеров положения пункта 1 статьи 145 и пункта 8 статьи 164 Налогового кодекса РФ применяются в редакции, действующей с 1 января 2026 года.

Чиновники подтвердили, что согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ услуги по проведению занятий с детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость (НДС). При этом правом на льготу могут пользоваться как организации, так и индивидуальные предприниматели. Однако в своем разъяснении финансисты обратили внимание на главное условие: освобождение от НДС применяется только при наличии у налогоплательщика соответствующей лицензии, если осуществляемая деятельность подлежит лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С  1 января 2026 года вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ в статью 427 Налогового кодекса РФ. Согласно поправкам право на применение пониженного тарифа страховых взносов (в размере 15% с выплат сверх полуторакратного МРОТ) сохраняется за субъектами МСП, но при соблюдении двух обязательных условий. Главное нововведение касается сферы деятельности: льгота предоставляется только тем предприятиям, чей основной вид деятельности включен в специальный Перечень, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р.