Поддержка:
+7 (495) 737-44-10

Письмо Федеральной налоговой службы
№ЕД-3-3/3887@ от 26.10.2012

НДФЛ: обложение стоимости путевки, полученной в качестве приза

Федеральная налоговая служба <…> по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц стоимости путевки на санаторно-курортное лечение, полученной работником от организации – работодателя в качестве приза, сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федераций (далее – Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, a также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, поименованы в статье 217 Кодекса.

Случаи освобождения от налогообложения доходов физических лиц в виде оплаты за них или компенсации им стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации перечислены в пункте 9 статьи 217 Кодекса.

В соответствии с пунктом 9 статьи 217 Кодекса к доходам, освобождаемым от обложения налогом на доходы физических лиц, относятся, в частности, суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые за счет средств организаций, если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с Кодексом не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

К санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные оздоровительные и спортивные детские лагеря.

Таким образом, основанием для применения данной нормы является факт приобретения путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также компенсация (оплата) работодателем своим работникам стоимости (части стоимости) путевок. При этом порядок приобретения путевок в целях применения нормы пункта 9 статьи 217 Кодекса значения не имеет.

Учитывая изложенное, сумма оплаты организацией – работодателем стоимости санаторно-курортной путевки, полученной работником в качестве приза от данной организации, на основании пункта 9 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц при соблюдении условий, установленных данным пунктом Кодекса.

Одновременно Федеральная налоговая служба приносит свои извинения за ошибочное направление обращения на рассмотрение в Управление ФНС России по г. Москве.


Действительный государственный советник Российской Федерации III класса Д.В. Егоров
Комментарий эксперта

Об обложении НДФЛ стоимости путевок

В опубликованном письме специалисты ФНС России разъясняют порядок обложения стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, приобретенных организациями для своих сотрудников.

Затраты на финансирование лечебно-профилактических и оздоровительных мероприятий, приобретение путевок для сотрудников на санаторно-курортное лечение и оздоровление не учитываются в составе расходов в целях налогообложения прибыли организаций. На это указывает пункт 29 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Такого же мнения придерживается специалисты Минфина России в письме от 16.02.2012 № 03-03-06/4/8. Причем независимо от того, закреплено или нет данное положение в трудовом или коллективном договоре с работниками.

В постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2011 по делу № А27-17765/2010 судьи указали: если у лиц, проходивших лечение по санаторно-курортным путевкам, отсутствуют профессиональные заболевания, такие расходы в базе по налогу на прибыль учесть нельзя.

К доходам, освобождаемым от обложения НДФЛ, относятся суммы компенсации (или оплаты) работодателями сотрудникам стоимости путевок (за исключением туристических). Также не подлежат обложению НДФЛ суммы частичной оплаты организацией стоимости санаторно-курортных путевок, приобретаемых организацией для своих работников (на основании п. 9 ст. 217 НК РФ). Такую позицию высказывают специалисты финансового министерства в письме от 30.11.2011 № 03-04-06/6-325.

В части обложения страховыми взносами отметим, что данные расходы не поименованы в списке, освобождаемым от обложения взносами, поскольку оплата сотруднику стоимости санаторно-курортных путевок относится к выплатам в рамках трудовых отношений. На такие суммы необходимо начислять страховые взносы (ч. 1 ст. 7, 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). То же самое касается и взносов по травматизму (ч. 1 ст. 20.1, 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Эксперт "НА" Ю.Л. Терновка

Увеличить шрифт

A+

       
© 2000—
Информационно-аналитическое электронное издание «Нормативные акты для бухгалтера»
Использование материалов возможно только с письменного разрешения редакции сайта