Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ
№17-4/524 от 04.10.2012
О применении пониженных тарифов
Департамент развития социального страхования <…> по вопросу применения организацией пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в течение 2012–2013 годов сообщает следующее.
<…> организация осуществляет единственный вид экономической деятельности – техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей (код ОКВЭД 50.20.1), переведенный на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД).
Исходя из положений статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», одним из условий применения пониженных тарифов страховых взносов, установленных частью 3.4 вышеназванной статьи на 2012–2013 годы для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной и социальной сфере, является соблюдение ими критерия о применении упрощенной системы налогообложения.
Таким образом, если организация осуществляет единственный вид экономической деятельности, переведенный на уплату ЕНВД, то она не вправе уплачивать страховые взносы по пониженному тарифу.
Одновременно сообщаем, что в письмах департамента от 19.05.2011 № 1805-19 и от 14.06.2011 № 2010-19 рассматривался вопрос о применении пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды организацией. применяющей упрощенную систему налогообложения и осуществляющей несколько видов экономической деятельности, один из которых переведен на ЕНВД.
Право на льготные тарифы страховых взносов
Организация изъявила желание перейти на УСН и подала соответствующее заявление в инспекцию. Причем основным видом деятельности фирмы является техническое обслуживание и ремонт автомобилей, который в обязательном порядке переводится на уплату ЕНВД. Вправе ли данная компания претендовать на применение пониженных тарифов?
Для плательщиков взносов — организаций и предпринимателей, применяющих УСН в отношении производственной и социальной деятельности, на 2012–2013 года установлен льготный тариф взносов в размере 20 процентов (подп. 8 п. 1, п. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).
Налогоплательщики на УСН вправе применять пониженные тарифы взносов в размере 20 процентов (в ПФР – 20%, в ФСС России – 0%, в ФФОМС – 0%) в отношении выплат, произведенных работникам, при соблюдении условий:
1) основным видом экономической деятельности организации является упомянутый в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ вид производственной или социальной деятельности;
2) основной вид деятельности приносит компании не менее 70 процентов дохода.
Получается, что льготные тарифы предусмотрены лишь для плательщиков взносов, применяющих УСН. Налогоплательщики единого налога на вмененный доход в 2012 году уплачивают страховые взносы по общим тарифам.
Единственное исключение для фирм, уплачивающих ЕНВД, – это возможность применения пониженных тарифов аптечными организациями и предпринимателями, которые имеют лицензию на фармацевтическую деятельность (подп. 10 п. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).
Аптечные организации, переведенные на уплату ЕНВД, применяют пониженные тарифы страховых взносов в 2012–2013 годах только в отношении выплат и вознаграждений, производимых в пользу работников, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью. А именно: лицам, получившим высшее или среднее фармацевтическое образование в России и имеющим сертификат специалиста (письмо ФСС России от 25.04.2012 № 15-03-18/08-4703).
Информационно-аналитическое электронное издание «Нормативные акты для бухгалтера»
