Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-06/68600 от 07.08.2026

Удержание НДФЛ налоговым агентом при выплате аванса

Вопрос: Организация заключила с гражданином РФ (не ИП) договор подряда на выполнение проектных работ по модернизации оборудования. В мае этому исполнителю по договору был перечислен аванс, а в июне с ним подписан акт приемки-передачи выполненных работ и произведен полный расчет. Должна ли организация как налоговый агент удержать НДФЛ с аванса в мае и с окончательного расчета в июне, или НДФЛ нужно удержать только после подписания акта приемки-передачи выполненных работ?

Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение ООО от 08.06.2026 по вопросу об удержании налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 226 Кодекса, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Указанные лица признаются в главе 23 Кодекса налоговыми агентами.
Дата фактического получения дохода для целей главы 23 Кодекса определяется на основании положений статьи 223 Кодекса.