Письмо Министерства финансов РФ
№03-11-11/52443 от 19.06.2026

Налоговые режимы для МСП в 2026 году

Вопрос: О выборе субъектами МСП оптимального налогового режима и изменениях в налоговое законодательство в части применения УСН, ПСН и уплаты НДС.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел в пределах своей компетенции обращение, поступившее письмом от 18.05.2026, и сообщает.

Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщикам предоставлена возможность добровольного выбора наиболее оптимального налогового режима налогообложения в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности (общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы).

Специальные налоговые режимы (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения, автоматизированная упрощенная система налогообложения) предлагают более льготные условия налогообложения по сравнению с общим режимом налогообложения.

С 01.01.2026 Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации» в Кодекс внесены изменения, предусматривающие:

- установление трехлетнего переходного периода для целей утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, для налогоплательщиков, применяющих УСН.

Так, налогоплательщики, применяющие УСН, не исчисляют НДС, если их доход составляет не более 20 млн рублей для 2026 г., 15 млн рублей для 2027 г. и 10 млн рублей начиная с 2028 г.;

- введение с 01.01.2026 поэтапного снижения предельной величины доходов при применении ПСН с 60 млн рублей в 2025 г. до 20 млн рублей в 2026 г., 15 млн рублей в 2027 г., 10 млн рублей в 2028 г. и последующие годы.

При достижении указанной величины теряется экономический смысл «дробления» бизнеса и создания незаконных схем минимизации налогооблагаемой базы.

Одновременно с 01.01.2026 значительно расширен перечень расходов, учитываемых при применении УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Так, налогоплательщики УСН вправе учитывать расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 Кодекса.

Федеральным законом № 425-ФЗ в Кодексе изменен порядок установления законами субъектов Российской Федерации пониженных налоговых ставок по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

В частности, субъекты Российской Федерации с 01.01.2026 вправе устанавливать пониженные налоговые ставки по УСН для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством Российской Федерации отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным Правительством Российской Федерации.

В целях плавного перехода на новые условия налогообложения Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Кодекс внесены изменения, которые предусматривают:

- освобождение от НДС услуг общественного питания.

С 1 апреля по 31 декабря 2026 г. организации и индивидуальные предприниматели в сфере общественного питания, применяющие УСН и ПСН, которые стали плательщиками НДС с 2026 года, освобождаются от НДС без необходимости соблюдения условия о соответствии уровня средней зарплаты за прошлый год средней зарплате по региону;

- введение переходного периода для малых предприятий.

Предпринимателям, утратившим с 2026 г. право на применение ПСН, предоставляется возможность воспользоваться правом на налоговые вычеты НДС по товарам, работам, услугам и имущественным правам, не использованным при применении ПСН.

Предприятиям, применяющим УСН, которые с 2026 г. стали налогоплательщиками НДС, будет предоставлено право уменьшить на сумму уплаченного НДС доходы по УСН, полученные в виде предварительной оплаты в период, когда они еще не были плательщиками НДС.

При определении величины доходов за 2025 г., при превышении которой утрачивается освобождение от НДС, не будут учитывать доходы в виде процентов по вкладам и остатков на счетах в банках в России, соответственно, такие индивидуальные предприниматели в 2026 г. сохранят право на освобождение от НДС.

Индивидуальные предприниматели, совмещавшие ПСН с общей системой налогообложения, доходы которых по итогам 2025 года превысили 20 млн рублей, получат право перейти на УСН с 01.01.2026, уведомив об этом налоговый орган не позднее 01.06.2026. Кроме того, индивидуальные предприниматели, совмещавшие ПСН с УСН, до 01.06.2026 смогут изменить объект налогообложения по УСН для налогового периода 2026 г.

Таким образом, малому и среднему бизнесу предоставлено больше времени на выбор подходящей системы налогообложения. Указанные изменения позволят взвешенно подойти к выбору налогового режима, а также плавно перестроиться к новым правилам.

Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.