Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-05/12414 от 18.02.2026

Облагаются ли налогами субсидии и компенсации для пострадавших от терактов?

Вопрос: Об НДФЛ, налоге на прибыль, налоге при УСН и ЕСХН при получении выплат и субсидий юрлицами и осуществляющими предпринимательскую деятельность физлицами, пострадавшими от террористического акта.

Ответ: Минфин России рассмотрел обращение по вопросу налогообложения в рамках общей системы налогообложения и специальных налоговых режимов компенсационных выплат юридическим лицам и осуществляющим предпринимательскую деятельность физическим лицам, а также субсидий, предоставленных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации указанным лицам на восстановление и (или) осуществление предпринимательской деятельности, которым был причинен ущерб в результате террористического акта, и возмещение вреда, причиненного при пресечении террористического акта правомерными действиями, и сообщает следующее.

В части налога на доходы физических лиц

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

В соответствии с пунктом 46 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в связи с прекращением полностью или частично обязательства по уплате задолженности, доходы в виде материальной выгоды, а также иные доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные налогоплательщиками, пострадавшими от террористических актов на территории Российской Федерации, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, и (или) физическими лицами, являющимися членами их семей, в связи с указанными событиями.

Таким образом, если выплаты производятся налогоплательщикам в связи с событиями, указанными в пункте 46 статьи 217 Кодекса, указанные доходы не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

В части налога на прибыль организаций

Порядок учета субсидий для целей налога на прибыль организаций, полученных коммерческими организациями из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на осуществление расходов, определен пунктом 4.1 статьи 271 Кодекса, согласно которому такие субсидии учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания данных расходов или единовременно, если к моменту их получения данные расходы произведены и признаны в налоговом учете.

Если же субсидии получены на возмещение расходов, не учитываемых для целей налога на прибыль организаций (за исключением расходов, указанных в пункте 5 статьи 270 Кодекса), то при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций указанные субсидии на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса также не учитываются в составе доходов, подлежащих налогообложению.

Таким образом, дополнительного налогообложения налогом на прибыль организаций полученных субсидий не возникает.

В части упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) и системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее - ЕСХН)

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 248 Кодекса установлено, что к доходам в целях налогообложения относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в порядке, установленном статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном статьей 250 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.

Согласно положениям подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде субсидий, полученных на возмещение расходов, указанных в статье 270 Кодекса (за исключением расходов, указанных в пункте 5 статьи 270 Кодекса).

Расходы на восстановление и (или) осуществление предпринимательской деятельности в связи с утратой имущества пострадавших юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в ходе проведения контртеррористической операции, а также в результате обстрелов украинскими вооруженными формированиями и террористических актов по программам субъектов Российской Федерации, связанным с поддержкой малого и среднего предпринимательства, в статье 270 Кодекса не указаны.

В этой связи субсидии, полученные на возмещение указанных расходов, учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

При этом согласно пункту 1 статьи 346.17 Кодекса средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», учитываются в особом порядке, а именно отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения.

Если по окончании второго налогового периода сумма полученных указанных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.

В аналогичном порядке учитываются указанные субсидии при применении ЕСХН.