Письмо Министерства финансов РФ
№03-11-11/78228 от 12.08.2025

Минфин перечислил признаки трудовых отношений

Вопрос: О признаках наличия трудовых отношений в целях применения НПД.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее письмом от 30.07.2025, по вопросу применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД) и благодарит за внимание к законодательству Российской Федерации о налогах и сборах, а также сообщает, что обращения граждан внимательно рассматриваются при подготовке соответствующих изменений.

Одновременно отмечаем, что правовые основы проведения эксперимента по установлению НПД определены Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ).

Так, Федеральным законом № 422-ФЗ определено понятие профессионального дохода. В частности, им признается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ).

Не признаются объектом налогообложения НПД доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, а также от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад (подпункты 1 и 8 части 2 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ).

Характерные признаки наличия трудовых отношений определены в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2018 № 15 «О применении судами законодательства, регулирующего труд работников, работающих у работодателей - физических лиц и у работодателей - субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям».

Наличие устойчивого и стабильного характера взаимоотношений самозанятого лица с работодателем, подчинение самозанятого лица действующим у работодателя правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы (сменности), обеспечение работодателем условий труда самозанятого, отсутствие у самозанятого лица иных источников доходов за указанный в гражданско-правовом договоре период, регулярная периодичность выплат работодателем в пользу самозанятого лица, а также иные обстоятельства, как по отдельности, так и в совокупности, могут свидетельствовать об осуществлении самозанятым лицом у данного работодателя трудовой деятельности, которая должна быть оформлена трудовым договором.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.