Письмо Федеральной налоговой службы
№СД-36-21/1126@ от 13.02.2026

Как платить налог на имущество, если вид жилья не определен в Росреестре?

Вопрос: О налоге на имущество физлиц в отношении жилых помещений, сведения о виде которых не представлены налоговым органам.

Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 11.12.2025 (рег. № от 22.01.2026) по вопросу налогообложения принадлежащих физическим лицам жилых помещений, в отношении которых в налоговые органы не представлены сведения об отнесении жилых помещений к определенному виду, и сообщает.

Согласно пункту 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах дает Минфин России. В связи с этим к полномочиям ФНС России, предусмотренным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе», не относится официальное (общеобязательное для всех участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах) разъяснение норм НК РФ.

Вместе с тем полагаем возможным направить следующую позицию.

1. Частью 1 статьи 16 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее - ЖК РФ) определено, что к жилым помещениям относятся жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната. Вещные права на жилые помещения подлежат государственной регистрации в случаях, предусмотренных федеральными законами (статья 18 ЖК РФ).

С учетом указанного к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц (далее - налог) отнесены жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 2, пункту 3 статьи 406 НК РФ налоговые ставки по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») <1> в размерах, не превышающих 0,1 процента, в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат. Эта налоговая ставка может быть уменьшена до нуля или увеличена, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

--------------------------------

<1> Далее - «представительные органы муниципальных образований».

Для прочих объектов налогообложения, не указанных в подпунктах 1 - 2.1 пункта 2 статьи 406 НК РФ, налоговая ставка по налогу не может превышать 0,5 процента (подпункт 3 пункта 2 статьи 406 НК РФ).

Согласно подпунктам 1, 2 пункта 4 статьи 407 НК РФ налоговая льгота, предусмотренная указанной статьей, предоставляется в том числе в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или часть жилого дома.

Таким образом, налоговая ставка для жилых помещений, указанных в подпункте 1 пункта 2 статьи 406 НК РФ, и налоговая льгота, условия которой перечислены в пунктах 1, 4 статьи 407 НК РФ, зависят от вида жилого помещения.

2. Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (далее - органы Росреестра), и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами (пункт 2 статьи 408 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ определено, что органы Росреестра обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированном недвижимом имуществе (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества) и о его владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы. Для этого информационного взаимодействия действует приказ ФНС России от 30.10.2023 № ЕД-7-21/784@ «Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления в электронной форме сведений о зарегистрированном недвижимом имуществе, правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и о владельцах недвижимого имущества» (зарегистрирован Минюстом России 20.12.2023, регистрационный № 76502), а также заключено соглашение Росреестра и ФНС России от 03.09.2010 № 37/ММВ-27-11/9.

Перечисленные документы предусматривают представление в налоговые органы органами Росреестра сведений из Единого государственного реестра недвижимости (далее - ЕГРН) о жилых помещениях, включая их виды.

В свою очередь, пунктом 23 части 4, пунктом 9 части 5 статьи 8 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее - Закон № 218-ФЗ) определено, что в кадастре недвижимости ЕГРН указывается вид жилого помещения (комната, квартира), если объектом недвижимости является жилое помещение, расположенное в многоквартирном доме, а также назначение здания (в том числе многоквартирный дом, жилой дом), если объектом недвижимости является здание.

Исходя из части 6 статьи 15, частей 2 - 4 статьи 16 ЖК РФ, многоквартирным домом признается здание, состоящее из двух и более квартир, включающее в себя имущество, указанное в пунктах 1 - 3 части 1 статьи 36 ЖК РФ, жилым домом - индивидуально-определенное здание, состоящее из комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком здании, квартирой - структурно обособленное помещение в многоквартирном доме, комнатой - часть жилого дома или квартиры.

Налоговые органы не уполномочены самостоятельно определять вид жилого помещения, сведения ЕГРН о котором получены из органов Росреестра.

3. По вопросу применения льготы, установленной статьей 407 НК РФ, в отношении жилых помещений, сведения о виде которых не представлены органами Росреестра, налоговым органам направлены разъяснения Минфина России (письмо от 03.04.2017 № 03-05-04-01/19308).

В разъяснениях сообщается о том, что согласно статье 8 Закона № 218-ФЗ в ЕГРН подлежат внесению сведения о зданиях, сооружениях, помещениях, в том числе об их назначении. При этом если объектом недвижимости является здание, то в качестве назначения такого объекта в ЕГРН отражается жилое здание, нежилое здание, многоквартирный дом, жилое строение, если объектом недвижимости является помещение - жилое помещение или нежилое помещение.

Имеются случаи постановки на кадастровый учет и государственной регистрации прав на жилое помещение без указания конкретного вида жилого помещения (жилой дом, квартира, комната). Эти обстоятельства приводят к тому, что граждане, фактически владеющие объектами недвижимости, подлежащими освобождению от налогообложения, лишаются права на налоговую льготу по налогу.

При рассмотрении вопросов о предоставлении льгот и иных преференций по налогу налоговые органы должны руководствоваться сведениями, полученными в рамках статьи 85 НК РФ, включая определение вида объекта недвижимости, а также учитывать сведения, содержащиеся в документах, представленных для подтверждения права на налоговую льготу.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 56 НК РФ льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

В силу пункта 2 статьи 399 НК РФ при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ.

Исходя из подпункта 2 пункта 5 статьи 406 НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований допускается установление дифференцированных налоговых ставок по налогу в зависимости от вида объекта налогообложения.

С учетом изложенного вопрос о предоставлении дополнительных к предусмотренным НК РФ льгот по налогу для категорий налогоплательщиков, имеющих в собственности жилые помещения без определения вида жилого помещения, может быть урегулирован в рамках полномочий представительных органов муниципальных образований.

Настоящее письмо носит информационно-справочный (рекомендательный) характер, не устанавливает общеобязательных правовых норм и не препятствует применению нормативных правовых актов и судебных постановлений в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.

Направляйте обращения с помощью сервисов «Обратиться в ФНС России» и «Личный кабинет налогоплательщика». Это ускорит получение ответа.