Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-07/114571 от 26.11.2025

Можно ли применять ставку НДС 10% при реализации протравленных семян сельскохозяйственных культур

Вопрос: Организация работает в качестве органа по сертификации в Системе добровольной сертификации семян сельскохозяйственных растений «РОССЕМКОНТРОЛЬ», зарегистрированной в Едином реестре зарегистрированных систем добровольной сертификации Федеральным агентством по техническому регулированию и метрологии (Росстандарт).

В области аттестации органа по сертификации имеется услуга «Подтверждение соответствия протравленных семян овощных культур», по результатам испытаний принимается решение об оформлении сертификата соответствия или отказе в оформлении.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 10% при реализации продовольственных товаров, перечисленных в данном подпункте.

При реализации протравленных (обработанных протравителями) семян сельскохозяйственных культур применяется ставка НДС 10%, если коды этих семян приведены в перечне, утвержденном Правительством РФ (пп. 1.1 п. 2 ст. 164 НК РФ). Коды этих семян утверждены Распоряжением Правительства РФ от 05.06.2024 № 1414-р.

Распоряжением Правительства РФ от 06.12.2024 № 3596-р перечень семян расширен: в него вошли 94 кода семян различных сельхозкультур в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014 и более 30 кодов в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС. Соответствующие поправки внесены в Распоряжение Правительства РФ № 1414-р.

В частности, в Перечень включены:

- семена озимой и яровой твердой и мягкой пшеницы (коды 01.11.11.112, 01.11.12.112, 01.11.11.122, 01.11.12.122);

- семена озимой и яровой ржи (коды 01.11.32.112, 01.11.32.122);

- семена гречихи (код 01.11.49.112);

- семена фасоли (код 01.11.71.120);

- семена картофеля (код 01.13.51.130);

- лук-севок (код 01.13.60.121);

- семена капусты всех видов (код 01.13.60.130);

- семена салатных овощных культур (код 01.13.60.170);

- семена бахчевых культур (код 01.13.60.230);

- семена кормовой свеклы (код 01.19.31.110);

- семена плодовых семечковых и косточковых культур (коды 01.25.20.110, 01.25.20.120) и др.

В связи с вышеизложенным является ли сертификат соответствия на протравленные семена документом, подтверждающим право применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 10% при реализации протравленных семян, коды которых утверждены Распоряжением Правительства РФ № 1414-р?

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее письмом от 24 октября 2025 г. (зарегистрировано в Минфине России 27 октября 2025 г.), о применении налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации протравленных семян сельскохозяйственных культур и сообщает.

В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение по налогу на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов производится при реализации обработанных протравителями (протравленных) семян сельскохозяйственных культур.

Перечень кодов обработанных протравителями (протравленных) семян сельскохозяйственных культур в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, утвержден распоряжением Правительства Российской Федерации от 5 июня 2024 г. № 1414-р (далее - Перечень).

Таким образом, ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов применяется при реализации семян сельскохозяйственных культур, коды которых включены в Перечень, и такие семена обработаны протравителями (протравлены).

Порядок документального подтверждения отнесения семян сельскохозяйственных культур к протравленным нормами Кодекса не регулируется.