Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-07/96885 от 07.10.2025

Льгота для «вновь созданных» ИП применяется только в год создания

Вопрос: ИП зарегистрирован 01.10.2024, но деятельность в прошлом году не велась. В этом году индивидуальный предприниматель ведет деятельность по ОКВЭД 56.10 «Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания». Возможно ли освобождение от налогообложения по НДС в 2025 г. в случае превышения лимита в 60 млн руб. согласно пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ (как для вновь созданной организации) без ограничений, предусмотренных настоящим пунктом?

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 8 сентября 2025 г., о применении индивидуальным предпринимателем освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) в отношении услуг общественного питания и сообщает.

Согласно подпункту 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) освобождение от налогообложения НДС применяется в отношении услуг общественного питания, оказываемых организациями (индивидуальными предпринимателями) через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), при одновременном соблюдении за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, следующих условий:

- сумма доходов не превышает в совокупности 2 млрд рублей;

- удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составляет не менее 70 процентов;

- среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией (индивидуальным предпринимателем) в пользу физических лиц, определяемый исходя из данных расчетов по страховым взносам, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, в субъекте Российской Федерации, в налоговый орган которого представлен расчет по страховым взносам за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД).

При этом на основании абзаца одиннадцатого подпункта 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе применять освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное данным подпунктом, в налоговых периодах календарного года, в котором зарегистрирован указанный индивидуальный предприниматель, без ограничений, предусмотренных пунктом 3 статьи 149 Кодекса.

Таким образом, в целях применения индивидуальным предпринимателем в 2025 г. освобождения от налогообложения НДС в отношении услуг общественного питания, оказываемых через вышепоименованные объекты общественного питания и (или) вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), индивидуальный предприниматель должен по итогам 2024 г. иметь сумму доходов в совокупности не более 2 млрд рублей, удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов не менее 70 процентов и осуществлять выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц в размере не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, в субъекте Российской Федерации, в налоговый орган которого представлен расчет по страховым взносам за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» в соответствии с ОКВЭД.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г.№ 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.