Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/1/87667 от 09.09.2025

Как исчислить период действия пониженных ставок по налогу на прибыль для резидентов ТОР при отсутствии прибыли?

Вопрос: Об исчислении периода действия пониженных ставок по налогу на прибыль для резидентов ТОР при отсутствии первой прибыли в течение шести налоговых периодов.

Ответ: В Департаменте налоговой политики рассмотрено обращение по вопросу применения налогоплательщиком - резидентом территории опережающего развития (далее - ТОР) пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и сообщается, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем сообщаем, что, в случае если налогоплательщик - резидент ТОР не получил первую прибыль от деятельности (абзацем третьим пункта 4 статьи 284.4 НК РФ установлен особый порядок определения первой прибыли от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на ТОР (далее - соглашение)), осуществляемой при исполнении соглашения в течение трех (пяти, шести, девяти) налоговых периодов (в зависимости от суммы капитальных вложений, осуществленных им (не менее 500 миллионов рублей; 1 миллиарда рублей; 100 миллиардов рублей)) начиная с налогового периода, в котором такой налогоплательщик был включен в реестр резидентов ТОР, сроки, предусмотренные пунктами 4 и 5 статьи 284.4 НК РФ (сроки действия пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций), начинают исчисляться соответственно с четвертого (шестого, седьмого, десятого) следующего подряд налогового периода, считая с того налогового периода, в котором такой налогоплательщик был включен в реестр резидентов ТОР (пункт 6 статьи 284.4 НК РФ).

Таким образом, в случае, если налогоплательщик - резидент ТОР осуществил капитальные вложения в размере не менее 1 миллиарда рублей, но не более 100 миллиардов рублей и при этом не получил первую прибыль в течение шести налоговых периодов, период действия пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль начинает исчисляться с седьмого налогового периода с момента включения налогоплательщика в реестр резидентов ТОР.