Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-08/94958 от 01.10.2025

Ставка НДС для контейнерных перевозок

Вопрос: Индивидуальный предприниматель как экспедитор в рамках договора транспортной экспедиции оказывает следующие услуги:

1. Автомобильная перевозка контейнеров с товаром по России (от склада заказчика до железнодорожной станции);

2. Терминальное обслуживание (погрузо-разгрузочные операции с контейнерами, подача/уборка вагонов, оформление перевозочных документов, навешивание ЗПУ) на контейнерном терминале, принадлежащем индивидуальному предпринимателю.

Вышеуказанные услуги оказываются для международной перевозки. Груженые контейнера, которые ИП перевозит автомобильным транспортом на свой терминал, отгружаются по железной дороге и отправляются на экспорт. ИП не является ни грузоотправителем, ни перевозчиком в СМГС. ИП выступает перевозчиком в транспортных накладных при доставке груза на терминал, участвуя в организации международной перевозки и отправке груза в контейнерах. Услуги, которые мы оказываем, являются частью международной перевозки.

Контейнера, по которым ИП оказывает услуги, поименованы в транспортных документах по международной перевозке и в транспортных накладных по автоперевозке (как части международной перевозки).

С учетом изложенного, руководствуясь пп. 2 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ, просим разъяснить, имеем ли мы право по вышеуказанным услугам, связанным с международной перевозкой, применить ставку НДС в размере 0%.

Ответ: В связи с письмом Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. № 194н, обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщается, что подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено применение ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 0 процентов при оказании транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки товаров, под которой понимается перевозка товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река-море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.

Согласно абзацам шестому-восьмому подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса положения данного подпункта не распространяются на услуги организаций (индивидуальных предпринимателей) по перевозке вывозимого (ввозимого) с территории Российской Федерации (на территорию Российской Федерации) товара, а также на транспортно-экспедиционные услуги организаций (индивидуальных предпринимателей) при организации такой перевозки, если одновременно выполняются следующие условия:

указанные организации (индивидуальные предприниматели) осуществляют перевозку только между пунктами, находящимися на территории Российской Федерации;

указанные организации (индивидуальные предприниматели) не указаны в транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации (ввоз товаров на территорию Российской Федерации), в качестве одного из перевозчиков.

Таким образом, в отношении транспортно-экспедиционных услуг по организации перевозки контейнеров по территории Российской Федерации и их обслуживания на контейнерном терминале применяется ставка НДС в размере 20 процентов.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.