Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/3/77494 от 11.08.2025

Как компании платить налоги при наличии обособленных подразделений за границей?

Вопрос: Об исчислении и уплате налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет субъектов РФ, организацией, имеющей обособленные подразделения за пределами РФ.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу порядка определения доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения организации, расположенные за пределами территории Российской Федерации, для целей применения статьи 288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.

Статьей 288 Кодекса установлены особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 288 Кодекса уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 Кодекса, в целом по налогоплательщику.

Вместе с тем на основании пункта 5 статьи 288 Кодекса, если налогоплательщик имеет обособленное подразделение за пределами Российской Федерации, налог подлежит уплате в бюджет с учетом особенностей, установленных статьей 311 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 311 Кодекса при наличии обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации, уплата налога (авансовых платежей по налогу), а также представление расчетов по налогу, налоговых расчетов и налоговых деклараций осуществляются организацией по месту своего нахождения.

Учитывая изложенное, расчет доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, расположенное за пределами территории Российской Федерации, предусмотренный пунктом 2 статьи 288 Кодекса, в указанном случае не производится. Сумма налога на прибыль в части, зачисляемой в бюджет Российской Федерации по месту нахождения головной организации, определяется с учетом данных о среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и об остаточной стоимости амортизированного имущества этого обособленного подразделения.