Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/56892 от 10.06.2025

Каким будет НДФЛ с доходов, полученных нерезидентом при выходе из состава участников общества?

Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов, полученных нерезидентом при выходе из состава участников общества. 

Ответ: Департамент налоговой политики(далее - Департамент) рассмотрел обращение от 10.04.2025 и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по вопросу налогообложения доходов физических лиц разъясняет следующее. 

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика,полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 224 Кодекса в отношении всех доходов физических лиц,не признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, полученных от источников в Российской Федерации, применяется налоговая ставка в размере 30 процентов, за исключением указанных в пункте 3 статьи 224 Кодекса доходов, которые подлежат налогообложению по иным налоговым ставкам. 

Одновременно Департамент сообщает,что на основании абзаца второго подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, в частности, при выходе из состава участников общества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущественного права. 

Вместе с тем в соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 210 Кодекса,если иное не установлено статьей 210 Кодекса, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 Кодекса, не применяются.