Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-07/44708 от 05.05.2025

Кому из перевозчиков нужно платить НДС?

Вопрос: Об НДС в отношении услуг по пассажирским перевозкам автомобильным транспортом в пригородном сообщении по нерегулируемым тарифам.

Ответ: В связи с обращениями, зарегистрированными в Минфине России 07.03.2025 и 30.04.2025, об освобождении от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) услуг по пассажирским перевозкам автомобильным транспортом в пригородном сообщении по нерегулируемым тарифам Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного). В целях данной статьи к услугам по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования относятся услуги по перевозке пассажиров по единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, в том числе с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.

Также на основании указанного подпункта не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по перевозке пассажиров морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.

Таким образом, при оказании услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, а также услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом в пригородном сообщении, в том числе при оказании услуг по перевозке пассажиров по маршрутам регулярных перевозок с посадкой и высадкой пассажиров в любом не запрещенном правилами дорожного движения месте (за исключением такси, в том числе маршрутного), по единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, в том числе с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке, применяется указанное выше освобождение от налогообложения НДС.

При этом освобождение от налогообложения НДС пассажирских перевозок по нерегулируемым тарифам (далее - Перевозки по нерегулируемым тарифам) Кодексом не предусмотрено. Принятие предложения об освобождении от налогообложения НДС Перевозок по нерегулируемым тарифам приведет к потерям доходов федерального бюджета, что в настоящее время, когда расходы бюджета значительное возрастают, не может быть поддержано.

Кроме того, освобождение от налогообложения НДС Перевозок по нерегулируемым тарифам создаст прецедент для постановки аналогичных вопросов налогоплательщиками, уплачивающими в настоящее время НДС по другим операциям, что в конечном итоге также приведет к потерям доходов федерального бюджета.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.