Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-11/23351 от 10.03.2025

Каким будет НДС при предоставлении в аренду недвижимого имущества?

Вопрос: Об НДС при предоставлении в аренду недвижимого имущества, в том числе организациям и ИП, применяющим УСН.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 17 января 2025 г., по вопросам применения налога на добавленную стоимость при предоставлении в аренду недвижимого имущества и сообщает, что решение поставленных в обращении вопросов предполагает проведение экспертизы заключаемых организацией договоров аренды, а также оценку конкретных хозяйственных ситуаций.

В то же время согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. № 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. В связи с этим рассмотреть вышеуказанное обращение по существу не представляется возможным.

Одновременно отмечаем, что в зависимости от условий заключенных договоров аренды нежилых помещений налог на добавленную стоимость в отношении платы, поступающей организации, предоставившей в аренду нежилое помещение, возможно применять в порядке, аналогичном изложенному в письме ФНС России от 4 февраля 2010 г. № ШС-22-3/86@.
При этом обращаем внимание, что на основании положений статей 170 и 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателям - организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения и использующим право на применение налоговых ставок налога на добавленную стоимость в размере 5 или 7 процентов в соответствии с пунктом 8 статьи 164 Кодекса, вычету не подлежат, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав.