Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-14/17775 от 25.02.2025

Физлица платят скрытый НДС, а платежные документы банков - это не кассовые чеки

Вопрос: Об уплате НДС физлицами; о применении ККТ кредитными организациями.

Ответ: Департамент налоговой политики совместно с Департаментом анализа эффективности преференциальных налоговых режимов в пределах установленной компетенции рассмотрел обращение, поступившее письмом от 31 января 2025 г., зарегистрированное в Минфине России 3 февраля 2025 г., и сообщает следующее.

По вопросу уплаты налога на добавленную стоимость физическими лицами
Согласно статье 143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели.

В связи с этим физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Вместе с тем в соответствии со статьей 168 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога на добавленную стоимость включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, сумма налога на добавленную стоимость не выделяется.

По вопросу применения контрольно-кассовой техники

В целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, в том числе в целях налогообложения и обеспечения установленного порядка оборота товаров, Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 54-ФЗ) определены правила применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации.

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом № 54-ФЗ.

В свою очередь, статьей 2 Федерального закона № 54-ФЗ установлены особенности применения контрольно-кассовой техники, в том числе случаи, при которых организации и индивидуальные предприниматели с учетом специфики своей деятельности или особенностей своего местонахождения могут не применять контрольно-кассовую технику.

В частности, согласно пункту 1 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника не применяется кредитными организациями.

Учитывая изложенное, кредитные организации при осуществлении банковских операций не применяют контрольно-кассовую технику, и, соответственно, выданный кредитной организацией платежный документ, подтверждающий факт банковской операции, не является кассовым чеком.