Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-06/130804 от 24.12.2024

Облагаются ли компенсационные выплаты страховыми взносами и НДФЛ?

Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах в отношении компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Ответ: Департамент налоговой политики в дополнение к письмам от 28.12.2023 № 03-04-06/127319 и от 27.04.2024 № 03-04-06/40114 сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено пунктом 1 статьи 217 Кодекса, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков-организаций все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Таким образом, в отношении компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), могут применяться положения пункта 1 статьи 217 и подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса, если такие выплаты связаны с выполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Кроме того, сообщаем, что на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса не признается доходом, полученным в натуральной форме, оплата (полностью или частично) за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения не в интересах налогоплательщика.