Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/123678 от 06.12.2024

Кто может получить соцвычет при оплате за обучение?

Вопрос: О социальном вычете по НДФЛ в сумме, уплаченной за обучение детей в возрасте до 24 лет.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 07.11.2024 по вопросу предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

На основании пункта 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины семейного законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этой отрасли законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

Из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса следует, что при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 110 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

В частности, право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность (абзац девятый подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса).

Указанная норма Кодекса не содержит положений о возможности приравнивания иных лиц к членам семьи или близким родственникам для целей предоставления им права на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.