Письмо Министерства финансов РФ
№03-11-11/121521 от 03.12.2024

Сниженные налоговые ставки для упрощенцев

Вопрос: О применении ИП ставки налога при УСН 10%, установленной в г. Москве.

Ответ: Департамент налоговой политики, рассмотрев обращение от 19.11.2024 по вопросу применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), сообщает.

В соответствии со статьей 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) полномочия по установлению дифференцированных налоговых ставок по УСН предоставлены субъектам Российской Федерации.

Так, на основании пункта 2 статьи 346.20 Кодекса для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, установлена налоговая ставка в размере 15 процентов. При этом законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В соответствии с частью 1 статьи 1 Закона города Москвы от 07.10.2009 № 41 «Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов» (далее - Закон № 41) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, перечисленных в указанной части статьи 1 Закона № 41, установлена налоговая ставка в размере 10 процентов.

Согласно части 2 статьи 1 Закона № 41 указанная налоговая ставка применяется налогоплательщиком, выручка которого от реализации товаров (работ, услуг) по указанным в части 1 статьи 1 Закона № 41 видам экономической деятельности за отчетный (налоговый) период составляет не менее 75 процентов от общей суммы выручки.

Согласно пункту 2 статьи 34.2 Кодекса финансовые органы субъектов Российской Федерации дают письменные разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах.

В этой связи по вопросу возможности применения индивидуальным предпринимателем указанной налоговой ставки по УСН на территории города Москвы в отношении осуществляемого вида предпринимательской деятельности следует обращаться в Департамент финансов города Москвы.