Письмо Федеральной налоговой службы
№СД-4-3/8052@ от 16.07.2024

О применении УСН адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты и иные формы адвокатских образований, при осуществлении предпринимательской деятельности, не связанной с адвокатской деятельностью.

Вопрос: О применении УСН адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты и иные формы адвокатских образований, при осуществлении предпринимательской деятельности, не связанной с адвокатской деятельностью.

Ответ: Федеральная налоговая служба в связи с обращениями по вопросу применения адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований, упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) в отношении видов предпринимательской деятельности, не являющейся адвокатской деятельностью, сообщает следующее.

Позиция ФНС России, согласно которой гражданин, являющийся адвокатом, учредивший адвокатский кабинет, при осуществлении предпринимательской деятельности, не связанной с адвокатской деятельностью, в отношении этой деятельности может применять УСН в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), была направлена на согласование в Министерство финансов Российской Федерации письмом от 21.08.2020 № СД-4-3/13520@.

Министерство финансов Российской Федерации в своем письме от 19.10.2020 № 03-11-09/91070 сообщило о том, что применение УСН адвокатами Кодексом не разрешается.

Указанные разъяснения доведены до территориальных налоговых органов письмом ФНС России от 02.11.2020 № СД-4-3/17969@.

Вместе с тем в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 24.04.2023 № 305-ЭС22-27144 по делу № А40-68033/2022 сделан вывод о том, что наличие статуса адвоката не лишает гражданина, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя и осуществляющего иную предпринимательскую деятельность, права на применение УСН в отношении этой деятельности.

Вышеуказанное дело направлено на новое рассмотрение, по результатам которого Решением Арбитражного суда города Москвы от 24.07.2023 по делу № А40-68033/22-183-1287, Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 16.10.2023 по делу № А40-68033/22, Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 14.02.2024 по делу № А40-68033/2022 также определено, что Кодекс не содержит запрета на право применения УСН лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в целях осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с осуществлением адвокатской деятельности, но имеющими при этом статус адвоката.

В соответствии с письмами Министерства финансов Российской Федерации от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571, от 06.09.2021 № 03-02-10/72054 о формировании единой правоприменительной практики в случае, когда письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не согласуются с определениями Судебных коллегий Верховного Суда Российской Федерации, налоговые органы при реализации своих полномочий руководствуются указанными определениями.

В связи с вышеизложенным ФНС России информирует, что по вопросу о возможности применения адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований, УСН в отношении видов предпринимательской деятельности, не являющейся адвокатской деятельностью, налоговые органы руководствуются позицией, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации по указанному вопросу.