Письмо Федеральной налоговой службы
№БС-4-11/4421@ от 15.04.2024

Когда фНС не может требовать разъяснений при проверке 6-НДФЛ

Федеральная налоговая служба в связи с обращениями налогоплательщиков по вопросу неправомерного направления требований о представлении пояснений в рамках проведения камеральных налоговых проверок расчетов по форме 6-НДФЛ сообщает следующее.

Письмом ФНС России от 30.01.2023 № БС-4-11/1010@ было отменено междокументное контрольное соотношение 3.1 показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и расчетов по страховым взносам.

Обращаем внимание, в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) датой получения дохода для целей налогообложения НДФЛ является дата выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

В отношении расчетов по страховым взносам дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) согласно пункт 1 статьи 424 Кодекса.

Таким образом, суммы налогооблагаемой базы, учитываемой в расчете по форме 6-НДФЛ, с данными базы для исчисления страховых взносов расчета по страховым взносам могут не совпадать.

Обращаем внимание, что информация, размещаемая в разделе «Аналитическая работа» «Основного режима» АСК ДФЛ, служит для целей дополнительного анализа налогоплательщиков на предмет возможного риска занижения налоговой базы по НДФЛ (базы по страховым взносам) и направление требований по ней возможно только с учетом фактического наличия обстоятельств и информации, служащих основанием для запроса пояснений.

Направление требований по отменному междокументному контрольному соотношению не допускается.

В целях организации проведения территориальными налоговыми органами полного комплекса контрольных мероприятий по отработке контрольных соотношений, налоговых рисков по страховым взносам и НДФЛ на контуре промышленной эксплуатации в системе АИС «Налог-3» создан режим «Риски» АСК ДФЛ, информация о реализации которого доведена письмом Управления от 16.07.2021 № 11-1-03/0103@.

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.