Письмо Федеральной налоговой службы
№БС-4-11/13445@ от 23.10.2023

О представлении налоговой отчетности некоммерческими организациями

Федеральная налоговая служба в связи с письмом по вопросу представления налоговой отчетности некоммерческими организациями (далее - НКО) сообщает.

При применении общей системы налогообложения НКО представляет:

1. Декларацию по налогу на прибыль организаций, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.

Согласно статье 289 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) декларация представляется по итогам года (не позднее 25 марта года, следующего за истекшим), а также по итогам каждого отчетного периода.

Отчетными периодами в соответствии со статьей 285 Кодекса по налогу признаются первый квартал (декларация подается не позднее 25 апреля), полугодие (не позднее 25 июля) и девять месяцев календарного года (не позднее 25 октября). Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (декларация подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом).

Вместе с тем в соответствии с пунктом 2 статьи 289 Кодекса НКО, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль, представляют налоговую декларацию только по итогам календарного года по упрощенной форме. Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, представляют налоговую декларацию только по истечении налогового периода.

2. Декларацию по НДС, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Указанная декларация представляется в электронной форме в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 5 статьи 174 Кодекса).

При применении упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) НКО представляет:

Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. Указанная декларация подается не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (подпункт 1 пункта 1 статьи 346.23 Кодекса).

НКО, признаваемая налоговым агентом при исчислении налога на доходы физических лиц, представляет:

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (пункт 2 статьи 230 Кодекса, далее - расчет по форме 6-НДФЛ), форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

По итогам года НКО при представлении расчета по форме 6-НДФЛ также заполняется Приложение № 1 к указанному расчету Справка о доходах и суммах налога физического лица (далее - Справка), в которой отображаются сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммы налога, исчисленные и удержанные налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу.

В случае, если НКО не начисляет в пользу физических лиц доходы (то есть, у организации отсутствуют сотрудники), она не является налоговым агентом и не представляет в налоговые органы расчет по форме 6-НДФЛ и Справку.

Расчет по форме 6-НДФЛ представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В указанном расчете подлежат отражению за первый квартал удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие - удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 июня включительно, за девять месяцев - удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 сентября включительно.

НКО, признаваемая плательщиком страховых взносов, представляет:

• расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (согласно статье 423 Кодекса расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года);

• персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц, - не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим (то есть ежемесячно), формы и порядок заполнения которых утверждены приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.