Письмо Федеральной налоговой службы
№БС-4-11/8329 от 01.07.2022

Комментарии ФНС по истребованию пояснений и документов в рамках упрощенного порядка предоставления вычетов по НДФЛ

ФНС выявила случаи неправомерного истребования у налогоплательщиков пояснений и документов в рамках упрощенного порядка предоставления вычетов по НДФЛ. В связи с этим указано следующее.

НК РФ исключает возможность истребования пояснений и документов в рамках камеральной проверки заявлений о получении вычетов в упрощенном порядке. Лишь при наличии достаточных оснований допускается, например, вызвать плательщика в инспекцию.

Источником данных для получения вычетов в упрощенном порядке являются сведения банков, брокеров, доверительных управляющих и др., направляемые с согласия налогоплательщиков. Супруги действуют с согласия друг друга, фактически распределяя расходы между собой. Представление какого-либо документа о распределении расходов в рамках упрощенного порядка избыточно.

Обязанность по декларированию не является причиной отказа в предоставлении вычета в упрощенном порядке.

Федеральная налоговая служба по результатам анализа процесса администрирования процедуры упрощенного порядка предоставления налоговых вычетов сообщает.

Письмом ФНС России от 01.07.2022 № БС-4-11/8329@ ФНС России доводила до сведения Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, что положения пункта 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в части полномочий налоговых органов по истребованию у налогоплательщика пояснений в случае выявления в ходе камеральной налоговой проверки (далее - КНП) противоречий или несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, не распространяются на КНП заявления о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке (далее - Заявление).

Налоговый орган получает необходимую информацию напрямую от участников информационного взаимодействия.

Вместе с тем, в ходе проведенного выборочного анализа направленных налоговыми органами требований в соответствии с пунктом 3 статьи 88 Кодекса продолжают выявляться случаи неправомерного истребования у налогоплательщиков пояснений/документов (365 требований в рамках КНП Заявлений направлено в 2023 году).

В частности, установлены следующие факты:

• направление требований в рамках упрощенного порядка по причине отказа в предоставлении налогового вычета в связи с представлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (по ф. 3-НДФЛ);
• истребование подтверждающих право на вычет документов, фактически дублирующих данные, полученные от участников информационного обмена (например, правоустанавливающие документы, договоры купли-продажи, справки об уплаченных процентах);
• истребование заявления о распределении расходов между супругами при приобретении жилья в общую долевую/общую совместную собственность;
• направление требований в связи с выявленными фактами реализации/дарения имущества и необходимости доходов;
• направление требований без указания причин направления такого требования.

В связи с этим, ФНС России повторно поручает Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации и Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 10 принять к сведению указанную ниже информацию и довести ее до подведомственных налоговых органов.

1. Пунктом 3 статьи 88 Кодекса предусмотрено прямое исключение возможности истребования пояснений и документов в рамках КНП Заявлений.

В случае наличия достаточных оснований допускается возможность запроса участников информационного взаимодействия, представивших недостоверные (по мнению налогового органа) сведения в соответствии с положениями статьи 93.1 Кодекса.

Также, при наличии достаточных оснований, допускается направление уведомления о вызове налогоплательщика в налоговый орган, на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 31 Кодекса.

2. Источником данных для получения вычетов в упрощенном порядке являются сведения внешних источников (банков, брокеров, доверительных управляющих), направляемые в ФНС России с согласия налогоплательщиков.

Таким образом, при оформлении такого согласия супруги действует с согласия друг друга, фактически распределяя расходы между собой. В связи с этим, представление какого-либо документа о распределении расходов в рамках упрощенного порядка избыточно.

Кроме того, письмом от 11.05.2023 № БС-4-11/5880@ ФНС России довела до Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации позицию о необходимости предоставления имущественного налогового вычета исходя из размера фактически понесенных расходов на приобретение жилья и погашение процентов по ипотеке.

3. Обязанность по декларированию не является причиной отказа в предоставлении вычета в упрощенном порядке. Привлечение лиц к декларированию осуществляется в рамках иных процедур и технологических процессов и недопустимо в рамках КНП Заявлений.